對于審計(jì)來說，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的審計(jì)程序主要有以下幾項(xiàng)：

　　（一）查閱以前年度的審計(jì)工作底稿

　　對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以前年度的審計(jì)工作底稿有助于注冊會計(jì)師了解與特定經(jīng)營活動和行業(yè)相關(guān)的一些因素。

　　（二）詢問被審計(jì)單位管理層和員工

　　詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：

　?。?）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

　?。?）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　?。?）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。

　　（4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。

　　風(fēng)險(xiǎn)識別準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師除了詢問管理層和對財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。

　　在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）查閱被審計(jì)單位內(nèi)部和外部的信息資料

　　內(nèi)部信息資料主要包括中期財(cái)務(wù)報(bào)告（包括管理層的討論和分析）、管理報(bào)告、其他特殊目的報(bào)告，以及股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要。注冊會計(jì)師可以查閱被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖、關(guān)聯(lián)方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等，以及被審計(jì)單位內(nèi)部的管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析、會議記錄或紀(jì)要等，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。

　　外部信息資料包括外部顧問、代理機(jī)構(gòu)、證券分析師等編制的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的報(bào)告，政府部門或民間行業(yè)組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告、宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以及貿(mào)易和商業(yè)雜志等信息資料。

　　（四）實(shí)地察看被審計(jì)單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查相關(guān)文件記錄

　　觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序。

　　1.觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　實(shí)地察看被審計(jì)單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所能增強(qiáng)注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位性質(zhì)的了解。實(shí)地察看主要經(jīng)營場所對于了解新承接的審計(jì)項(xiàng)目、收購了新業(yè)務(wù)的被審計(jì)單位和跨地區(qū)經(jīng)營的被審計(jì)單位尤其重要。通過實(shí)地察看被審計(jì)單位的廠房和辦公場所，可以使注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的布局、生產(chǎn)流程以及固定資產(chǎn)和存貨的狀況獲得一定的了解。在實(shí)地察看時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對存在問題的跡象保持警惕。

　　2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。例如，檢查被審計(jì)單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊等，了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。

　　3.閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。例如，閱讀被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要，管理層的討論和分析資料，經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略，對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價，被審計(jì)單位內(nèi)部管理報(bào)告以及其他特殊目的報(bào)告（如新投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告）等，了解自上一審計(jì)結(jié)束至本期審計(jì)期間被審計(jì)單位發(fā)生的重大事項(xiàng)。

　　4.實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。

　　5.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

　　（五）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

　　1.總體要求

　　風(fēng)險(xiǎn)識別準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的可能性進(jìn)行討論，研究和分析可疑跡象，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方式。

　　2.討論的目標(biāo)

　　項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。項(xiàng)目組通過討論可以使成員更好地了解在各自分工負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的可能性，并了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。

　　3.討論的內(nèi)容

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性。

　　4.參與討論的人員

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響。

　　5.討論的時間和方式

　　項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，在整個審計(jì)過程中持續(xù)交換有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)可能性的信息。

　　6.與熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論。

　　（六）分析程序

　　分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。

　　分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。準(zhǔn)則主要說明在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時使用的分析程序，即將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序。

　　注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　在實(shí)施分析程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時 考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時獲取的其他信息一并考慮。