對于審計來說，了解被審計單位及其環(huán)境的審計程序主要有以下幾項：

　　（一）查閱以前年度的審計工作底稿

　　對于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，以前年度的審計工作底稿有助于注冊會計師了解與特定經(jīng)營活動和行業(yè)相關(guān)的一些因素。

　　（二）詢問被審計單位管理層和員工

　　詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項：

　?。?）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

　　（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　?。?）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。

　?。?）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。

　　風(fēng)險識別準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師除了詢問管理層和對財務(wù)報告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風(fēng)險有用的信息。

　　在確定向被審計單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報風(fēng)險。

　　（三）查閱被審計單位內(nèi)部和外部的信息資料

　　內(nèi)部信息資料主要包括中期財務(wù)報告（包括管理層的討論和分析）、管理報告、其他特殊目的報告，以及股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要。注冊會計師可以查閱被審計單位的組織結(jié)構(gòu)圖、關(guān)聯(lián)方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等，以及被審計單位內(nèi)部的管理報告、財務(wù)報告、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析、會議記錄或紀(jì)要等，了解被審計單位的性質(zhì)。

　　外部信息資料包括外部顧問、代理機(jī)構(gòu)、證券分析師等編制的關(guān)于被審計單位及其所處行業(yè)的報告，政府部門或民間行業(yè)組織發(fā)布的行業(yè)報告、宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、行業(yè)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，以及貿(mào)易和商業(yè)雜志等信息資料。

　　（四）實地察看被審計單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查相關(guān)文件記錄

　　觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列觀察和檢查程序。

　　1.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

　　實地察看被審計單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所能增強(qiáng)注冊會計師對被審計單位性質(zhì)的了解。實地察看主要經(jīng)營場所對于了解新承接的審計項目、收購了新業(yè)務(wù)的被審計單位和跨地區(qū)經(jīng)營的被審計單位尤其重要。通過實地察看被審計單位的廠房和辦公場所，可以使注冊會計師對被審計單位的布局、生產(chǎn)流程以及固定資產(chǎn)和存貨的狀況獲得一定的了解。在實地察看時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對存在問題的跡象保持警惕。

　　2.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協(xié)議，各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊等，了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。

　　3.閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務(wù)報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要，管理層的討論和分析資料，經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略，對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價，被審計單位內(nèi)部管理報告以及其他特殊目的報告（如新投資項目的可行性分析報告）等，了解自上一審計結(jié)束至本期審計期間被審計單位發(fā)生的重大事項。

　　4.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。

　　5.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。

　　（五）項目組內(nèi)部的討論

　　1.總體要求

　　風(fēng)險識別準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)組織項目組成員對財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進(jìn)行討論，研究和分析可疑跡象，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時間和方式。

　　2.討論的目標(biāo)

　　項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會。項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自分工負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。

　　3.討論的內(nèi)容

　　項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式。特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。

　　4.參與討論的人員

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員。項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。參與討論人員的范圍受項目組成員的職責(zé)經(jīng)驗和信息需要的影響。

　　5.討論的時間和方式

　　項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

　　6.與熟悉被審計單位所處行業(yè)的其他人員討論。

　　（六）分析程序

　　分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。

　　分析程序既可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。準(zhǔn)則主要說明在了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險時使用的分析程序，即將分析程序用作風(fēng)險評估程序。

　　注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　在實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較；如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯報風(fēng)險時 考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯報風(fēng)險時獲取的其他信息一并考慮。