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審計(jì)詢問(wèn)工作是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中,通過(guò)提問(wèn)方式來(lái)獲取審計(jì)信息和必要的審計(jì)取證手段,也是審計(jì)工作中常用的基本方式。審計(jì)詢問(wèn)工作效果的好壞對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的高低具有十分重要的影響,因此,審計(jì)詢問(wèn)工作也是審計(jì)工作中不容忽視的一項(xiàng)重要工作。但審計(jì)詢問(wèn)工作也要講究藝術(shù)與技巧,如何開(kāi)展審計(jì)詢問(wèn)工作,我們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中體會(huì)到,重點(diǎn)要念好“五字經(jīng)”。
念好“知”字經(jīng)
古人云:“知己知彼,百戰(zhàn)不殆”。審計(jì)詢問(wèn)工作也應(yīng)遵循這一原則,既要知悉詢問(wèn)的重點(diǎn)和難點(diǎn),也要找準(zhǔn)與被詢問(wèn)人談話的切入點(diǎn)。一要從總體上把握詢問(wèn)對(duì)象的基本情況。重點(diǎn)是學(xué)歷背景及職業(yè)背景,工作風(fēng)格及與詢問(wèn)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)度,詢問(wèn)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)及行業(yè)術(shù)語(yǔ)。做到有備而問(wèn),詢問(wèn)更具針對(duì)性,促進(jìn)談話漸入佳境。二要突出詢問(wèn)重點(diǎn)。精心設(shè)計(jì)詢問(wèn)提綱和談話方法,確定清晰的詢問(wèn)工作思路,問(wèn)誰(shuí),問(wèn)什么,怎么問(wèn),先問(wèn)什么,后問(wèn)什么,是直奔主題還是循序漸進(jìn),是政策攻心還是出其不意,是決定審計(jì)詢問(wèn)工作效果好壞的關(guān)鍵。同時(shí),還要研究詢問(wèn)中可能出現(xiàn)的各種情況,制定出相應(yīng)的對(duì)策預(yù)案,確保詢問(wèn)效果。
念好“情”字經(jīng)
審計(jì)詢問(wèn)主要是聽(tīng)取對(duì)象介紹情況,闡述觀點(diǎn),陳述意見(jiàn),但詢問(wèn)對(duì)象并不是審計(jì)對(duì)象。我們的審計(jì)對(duì)象是法人,而不是自然人,可我們的詢問(wèn)對(duì)象是自然人,是行政相對(duì)人,一般都是審計(jì)詢問(wèn)事項(xiàng)的經(jīng)辦人和當(dāng)事人。不論是經(jīng)辦人還是當(dāng)事人在法律上都是平等的自然人,都應(yīng)當(dāng)?shù)玫阶鹬?,即使是違法當(dāng)事人,也享有得到尊重的權(quán)力。因此,在審計(jì)詢問(wèn)工作中要平等待人。一是要禮貌待人。當(dāng)對(duì)方開(kāi)始陳述被詢問(wèn)事項(xiàng)時(shí),要認(rèn)真傾聽(tīng),細(xì)心引導(dǎo),不要輕易打斷對(duì)方談話,影響對(duì)方談話思路,導(dǎo)致對(duì)方轉(zhuǎn)移話題,影響詢問(wèn)質(zhì)量和效果。二是以情動(dòng)人,動(dòng)之以情,曉之以理。對(duì)不善言辭的人,要多鼓勵(lì),多啟發(fā),耐心引導(dǎo),盡量讓其自由陳述,不僅可以消除緊張情緒或抵觸情緒,也可以幫助詢問(wèn)人員更好把握對(duì)方的性格特點(diǎn)和思想變化,為下一步詢問(wèn)更能切中要害奠定基礎(chǔ)。三是以誠(chéng)感人。隨著詢問(wèn)和陳述的深入,雙方的話題漸入主題,對(duì)方對(duì)詢問(wèn)話題的警覺(jué)性也漸趨增強(qiáng),思想矛盾也逐漸加大,特別是對(duì)違法違規(guī)事項(xiàng)的詢問(wèn),經(jīng)辦人為逃避責(zé)任而不愿吐露更多實(shí)情,當(dāng)事人為逃避處罰而避重就輕。對(duì)此,詢問(wèn)人員要沉著應(yīng)對(duì),坦誠(chéng)相待,適時(shí)講清政策,因勢(shì)利導(dǎo),做好思想引導(dǎo)工作。對(duì)經(jīng)辦人要講明其責(zé)任和義務(wù)及審計(jì)工作的方針原則,動(dòng)員其理解審計(jì),支持審計(jì),積極配合審計(jì)工作;對(duì)當(dāng)事人,特別是違法當(dāng)事人,要講明不配合審計(jì)詢問(wèn)或不主動(dòng)陳述的利害關(guān)系,幫助其走出思想誤區(qū)。
念好“心”字經(jīng)
一般來(lái)講,審計(jì)詢問(wèn)過(guò)程是心與心的碰撞,心理素質(zhì)較量的過(guò)程。從審計(jì)實(shí)踐來(lái)看,在與違法當(dāng)事人的詢問(wèn)過(guò)程中尤為突出。當(dāng)事人一般要經(jīng)過(guò)猜測(cè)試探,避重就輕,如實(shí)陳述三個(gè)階段,往往一次詢問(wèn)難以解決全部問(wèn)題,要經(jīng)過(guò)多次較量才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。因此,審計(jì)詢問(wèn)人員必須從總體上把握對(duì)方的心理變化規(guī)律,及時(shí)采取有效策略,重點(diǎn)突破對(duì)方的心理防線,引導(dǎo)其如實(shí)回答提問(wèn)。一是要靜觀其變。要細(xì)心觀察對(duì)方的情緒、神態(tài)、聲調(diào)等變化,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和調(diào)整詢問(wèn)話題。二是要出其不意??礈?zhǔn)時(shí)機(jī),果斷出擊,出示已經(jīng)掌握的事實(shí)證據(jù)讓其確認(rèn),突破心理防線,放棄僥幸心理,如實(shí)陳述詢問(wèn)事項(xiàng)。三是要攻其不備。在對(duì)方陳述基本結(jié)束之前,審計(jì)人員對(duì)陳述事項(xiàng)的性質(zhì)和陳述人的態(tài)度進(jìn)行點(diǎn)評(píng),并介紹類似案例當(dāng)事人如實(shí)陳述的重要性,分析利弊,給予必要的心理平衡與寬慰,引導(dǎo)其主動(dòng)配合審計(jì)工作。一次詢問(wèn)時(shí)間不得超過(guò)兩個(gè)小時(shí)為宜。
念好“聯(lián)”字經(jīng)
審計(jì)詢問(wèn)事項(xiàng)一般都是問(wèn)題事項(xiàng),是在已經(jīng)掌握一定證據(jù)材料的基礎(chǔ)上,進(jìn)行深入研究分析后,開(kāi)展的一項(xiàng)重要工作,既是對(duì)問(wèn)題進(jìn)行印證,也是圍繞問(wèn)題線索,尋找新的突破口。因此,它是問(wèn)題取證工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。不僅要對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,通過(guò)陳述進(jìn)行印證,而且要通過(guò)陳述發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題,進(jìn)行新的取證,發(fā)現(xiàn)更大的問(wèn)題線索,取得更大的突破。只有這樣才能保證問(wèn)題取證的完整性和審計(jì)工作的真實(shí)性。
念好“法”字經(jīng)
崇尚法律是審計(jì)人員的美德,畏懼法律是違法違規(guī)人員的普遍心理。“法”的威懾力在審計(jì)詢問(wèn)工作中發(fā)揮著重要作用,是順利開(kāi)展審計(jì)詢問(wèn)工作的重要保證。因?yàn)椋瑢徲?jì)詢問(wèn)事項(xiàng)基本都是違法違規(guī)事項(xiàng),審計(jì)詢問(wèn)人員不僅要依法說(shuō)明問(wèn)題,還要依法說(shuō)清問(wèn)題性質(zhì)及依法處理的原則,更要依法告知行為人的責(zé)任和義務(wù),同時(shí),要宣傳審計(jì)法賦予審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù),營(yíng)造和諧的法治環(huán)境,才能順利開(kāi)展審計(jì)詢問(wèn)工作。所以,審計(jì)詢問(wèn)人員要念好“法”字經(jīng)。不僅要熟悉與詢問(wèn)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī),而且要了解與之相關(guān)法律法規(guī)的演變過(guò)程。因?yàn)?,?duì)方有時(shí)亂套法規(guī)和引用過(guò)時(shí)的法規(guī)。審計(jì)詢問(wèn)過(guò)程實(shí)質(zhì)也是法律知識(shí)競(jìng)賽過(guò)程。
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