內控技能不是獨門絕技

　　《中國會計報》：憑多年與企業(yè)打交道的經驗，您認為目前國內企業(yè)在內控人才培養(yǎng)方面存在哪些誤區(qū)？謝安：無論是美國的企業(yè)還是中國的企業(yè)，在內控人才的培養(yǎng)上都曾陷入過誤區(qū)。

　　在《薩班斯法案》出臺前，美國也并不重視內控人才的培養(yǎng)，其會計師事務所也一樣。傳統上，內控測試是為財務報告審計提供輔助性支撐的技術，內控審計方面的人才也相對較少。隨著《薩班斯法案》的出臺，企業(yè)又把內控當作單獨的技能來看，很多專業(yè)講座、書籍應運而生，一些培訓機構也紛紛開設相應的課程。

　　這兩種情況的出現都是因為在認識上陷入了誤區(qū)。

　　其實內控方面的管理技能是要與個人的綜合技能相匹配的，企業(yè)既不能不重視內控人才的培養(yǎng)，也不要把內控當作一項獨門絕技而與其他管理技能分別開來。

　　事務所為企業(yè)輸送了很多內控人才

　　《中國會計報》：企業(yè)一般從哪里外招內控人才？謝安：有外資背景或者在國外上市的企業(yè)外招內控人才的情況相對普遍一些，而它們比較喜歡從“四大”會計師事務所或者咨詢公司挖人。從這個角度來說，會計師事務所為企業(yè)輸送了很多內控人才。外招內控人才的最大好處就是見效快，他們有豐富的理論基礎和實戰(zhàn)經驗，可以馬上投入內控工作，解決企業(yè)最緊迫的內控問題。

　　但企業(yè)從中介機構挖“熟手”，往往要付出較高的薪酬，等內控制度固定下來并使之長效化后，企業(yè)會考慮減少成本。同時，如果企業(yè)對內控工作的定位僅僅是“合規(guī)”，那么內控部門的工作量會隨著時間遞減，而且會越做越機械。

　　而對于企業(yè)來說，這些外招內控人才的“性價比”也越來越低。此外，他們如果不能認同企業(yè)的戰(zhàn)略，其工作不能與企業(yè)的業(yè)務實現很好的融合，就會與其他工作人員產生矛盾。這些因素都不利于外招內控人才在企業(yè)的長期發(fā)展。

　　《中國會計報》：那是否可以說，外招的內控人才都是企業(yè)的“過客”？謝安：不是，這主要取決于企業(yè)如何為內控定位。如果將內控定位為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐，那么內控人員的工作就不會是遞減且機械的。因為隨著企業(yè)的發(fā)展，后續(xù)工作中還會有很多需要創(chuàng)新的地方，這依然需要專門的內控人才。

　　花錢請了審計師企業(yè)就不投入骨干了？

　　《中國會計報》：會計師事務所該如何幫助企業(yè)培養(yǎng)內控人才？謝安：我們一直倡導聯合團隊的機制，希望能夠在給企業(yè)做內控咨詢的時候，為他們培養(yǎng)一些內控人才。通常來說，一個內控咨詢項目開始后，咨詢機構會先做90%的工作，其余的10%則交由企業(yè)人員來做，隨著項目的推進，咨詢機構的工作量會逐步減少，企業(yè)人員的工作量會逐步增加，直至雙方完成工作交接。這也是我們幫助企業(yè)培養(yǎng)內控人才的一個過程。

　　但遺憾的是，有很多企業(yè)認為，既然已經花錢請咨詢機構做內控制度建設了，就不再需要把自己的骨干力量投入到項目中，這樣一來，參與內控項目的企業(yè)人員會很少，且本身素質有限，很難在項目中得到提升。

　　此外，當企業(yè)將人力投入到內控項目時，這些人的本職工作得暫停下來，那么他們的業(yè)績該如何評價？項目做完后，他們考慮到內控工作不太好開展，往往會選擇回到原來的本職崗位，而不留在內控部門，這樣一來，在參與項目的那段時間里，他們的工作業(yè)績可能會受到影響。

　　這些都導致了企業(yè)自己很難培養(yǎng)出合格的內控人才。

　　企業(yè)應把內控人才當作高級管理人才去儲備

　　《中國會計報》：國外企業(yè)在內控人才培養(yǎng)方面有哪些經驗可以供我國企業(yè)借鑒？謝安：國外企業(yè)的內控人才外招的居多，一方面，這與其人才使用機制有關，另一方面，在職業(yè)經理人文化熏陶下的企業(yè)高管不覺得自己培養(yǎng)的人員要比外招人員忠誠度更高。

　　另外，很多先進的國外企業(yè)是將內控人才作為企業(yè)的高級管理人才去儲備的，它們將內控檢查、評估的職能設在內審部門，而內審人才的流動又不局限在內審部門。因為這些企業(yè)的高管將內控、內審等部門看作是高級管理人才的搖籃，這就讓企業(yè)內控人才的培養(yǎng)、保留具有了戰(zhàn)略意義，也給了內控人才一個很好的奮斗目標，能激發(fā)他們的創(chuàng)新能力及工作熱情。

　　《中國會計報》：除了建立聯合團隊，您認為會計師事務所還能在內控人才培養(yǎng)方面發(fā)揮哪些作用？謝安：會計師事務所對企業(yè)內控人才培養(yǎng)的間接影響就是通過其較高的執(zhí)業(yè)質量，來影響企業(yè)的理念。因為當審計師去檢查企業(yè)內控的時候，為了應對審計師的檢查，企業(yè)事先需要做許多準備工作，這必然會促進其對內控人才培養(yǎng)的重視。

　　《薩班斯法案》開始生效的時候，美國也是通過會計師事務所的審計一步一步地去推動法案在企業(yè)的實施的，美國的監(jiān)管機構很擅長利用中介機構幫助其推動某些監(jiān)管要求，這點是我們可以借鑒的。監(jiān)管機構要求事務所進行內控審計，將壓力傳導給了事務所后，事務所自然會把壓力轉移給企業(yè)，這就會推動企業(yè)對內控的重視。