“現(xiàn)在我們進(jìn)入的是中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（下稱”中國(guó)石油“）流程管理信息系統(tǒng)的多主題界面，從這里可以看到任何一個(gè)管理部門信息或?qū)I(yè)的流程管理信息。以采購(gòu)部門為例，這是部門業(yè)務(wù)描述、這是崗位職責(zé)及相關(guān)負(fù)責(zé)人、這是崗位權(quán)限……”在中國(guó)石油內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)中，人們只要輕點(diǎn)鼠標(biāo)就可以瞬間查看任何部門的內(nèi)控建設(shè)情況。

　　在這里，當(dāng)記者見證中國(guó)石油這家大型跨國(guó)石油企業(yè)強(qiáng)大的內(nèi)部控制體系時(shí)，記者也迫切期望為讀者揭開其內(nèi)控建設(shè)的神秘面紗。

　　“內(nèi)控建設(shè)從梳理業(yè)務(wù)流程開始”

　　這是中國(guó)第一批開始內(nèi)控建設(shè)企業(yè)的縮影。

　　2002年，美國(guó)時(shí)任總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》（下稱“《薩班斯法案》”），要求加大上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任，強(qiáng)化財(cái)務(wù)披露義務(wù)。

　　2003年，在紐約及香港上市的中國(guó)石油，按照監(jiān)管要求，開始了漫長(zhǎng)的內(nèi)控建設(shè)之路。

　　作為第一個(gè)吃螃蟹的人，當(dāng)時(shí)沒有人知道內(nèi)控這只螃蟹該如何下手。

　　那一年，中國(guó)石油從各部門、專業(yè)公司和下屬單位抽調(diào)30余人，成立內(nèi)部控制項(xiàng)目組。

　　“我們那時(shí)候?qū)?nèi)控的了解可以說是零，沒有人知道什么是內(nèi)控，也沒有人知道該怎么做內(nèi)控。”時(shí)任中國(guó)石油內(nèi)控項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人、現(xiàn)任中國(guó)石油內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部副總經(jīng)理周國(guó)芳向記者介紹當(dāng)時(shí)的懵懂狀態(tài)。

　　內(nèi)控的探索之路如同摸著石頭過河，邊干邊學(xué)，邊學(xué)邊干。

　　內(nèi)控的目的就是幫助企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理水平，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。也可以說，內(nèi)控的核心就是風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩個(gè)層面，一是企業(yè)決策面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，需要管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；二是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的工作程序、工作流程，明確管控措施、崗位權(quán)責(zé)，通過規(guī)范的程序，保證風(fēng)險(xiǎn)得以防控，最終形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)從戰(zhàn)略到營(yíng)運(yùn)的立體防控格局。

　　隨后，在一些系列學(xué)習(xí)和調(diào)研之后，中國(guó)石油決定借鑒國(guó)際大公司的成熟經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合自身的管理實(shí)際，將其內(nèi)控建設(shè)思路明確為：以流程管理為載體，以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制為切入點(diǎn)，步步推進(jìn)，穩(wěn)扎穩(wěn)打。

　　流程管理的關(guān)鍵和核心是強(qiáng)調(diào)流程的權(quán)威大于部門權(quán)力，部門是資源庫、信息庫，但一項(xiàng)任務(wù)、一個(gè)項(xiàng)目是通過流程來完成的。而以流程管理為載體推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是借助流程管理的作用，賦予其新的內(nèi)涵，將風(fēng)險(xiǎn)嵌入流程中，在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程中，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并落實(shí)控制措施，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理落地。

　　“凡是加油站都是13個(gè)崗位”

　　2003年至2005年，中國(guó)石油內(nèi)控建設(shè)的重要工作就是流程描述。

　　經(jīng)歷過那個(gè)階段的內(nèi)控體系建設(shè)的參與者現(xiàn)在回憶起來，感慨地說，那是一個(gè)人人談內(nèi)控、開口說流程的階段。

　　“首先要明確部門的職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍，其次是梳理風(fēng)險(xiǎn)。那時(shí)候內(nèi)控部門和業(yè)務(wù)部門在一起就討論他們干什么工作，具有什么職責(zé)，這些職責(zé)由哪些崗位來履行，崗位有哪些權(quán)限，需要哪些管理辦法來支撐，流程中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取什么措施。大家爭(zhēng)得很熱鬧。”彼時(shí)，為了首先滿足美國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)在美上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性的監(jiān)管要求，中國(guó)石油首先以財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制為切入點(diǎn)，重點(diǎn)規(guī)范了財(cái)務(wù)管理流程，并由此辨識(shí)了業(yè)務(wù)層面的重要風(fēng)險(xiǎn)，形成了一整套成熟的業(yè)務(wù)流程管理的制度和方法，隨后在業(yè)務(wù)相對(duì)成熟的領(lǐng)域和部門逐漸展開流程梳理。

　　流程梳理，梳理什么？中國(guó)石油內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部流程管理處處長(zhǎng)曲傳祥介紹，梳理的內(nèi)容包括“主要業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制、必備步驟”，基本工作程序包括“現(xiàn)狀梳理、規(guī)范化設(shè)計(jì)、流程發(fā)布”三個(gè)環(huán)節(jié)。

　　以加油站為例。加油站的業(yè)務(wù)相對(duì)成熟，也比較穩(wěn)定和簡(jiǎn)便，通過梳理和規(guī)范流程，實(shí)現(xiàn)了崗位職責(zé)、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施的統(tǒng)一。曲傳祥說：“雖然可能因地區(qū)、規(guī)模不同，工作人員的數(shù)量會(huì)有不一致，但在中國(guó)，凡是中國(guó)石油的加油站都是13個(gè)崗位，統(tǒng)一針對(duì)23項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施30項(xiàng)控制措施。”中國(guó)石油按照“自上而下、由易而難、逐步延伸”的實(shí)施策略，以總部業(yè)務(wù)主管部門為引領(lǐng)，推進(jìn)重點(diǎn)專業(yè)流程梳理，成熟后作為公司專業(yè)流程規(guī)范，在公司所屬各單位推廣實(shí)施，形成端到端的全業(yè)務(wù)流程規(guī)范。

　　“零缺陷”通過外部審計(jì)

　　經(jīng)過2年多的內(nèi)控體系建設(shè)，2005年12月27日，中國(guó)石油《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》擺在了每一位員工的面前，標(biāo)志著中國(guó)石油內(nèi)控體系全面進(jìn)入正式運(yùn)行階段。

　　2006年，中國(guó)石油以“零缺陷”通過外部審計(jì)。

　　2007年，美國(guó)著名的《財(cái)富與風(fēng)險(xiǎn)》雜志評(píng)選全球金融界最具影響力的100位人物，中國(guó)石油總會(huì)計(jì)師王國(guó)梁排名第10位。對(duì)他的評(píng)價(jià)是：“以他的努力，引領(lǐng)處于加速成長(zhǎng)期的中國(guó)企業(yè)管理進(jìn)入遵循《薩班斯法案》的新時(shí)代”。

　　隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的持續(xù)深入，中國(guó)石油確立的以流程管理為載體，面向經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域，深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體戰(zhàn)略幫助其實(shí)現(xiàn)了管理規(guī)范化的快速發(fā)展。

　　例如，在物資采購(gòu)管理上，以業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，中國(guó)石油對(duì)物資計(jì)劃、采購(gòu)、供應(yīng)、招標(biāo)、存貨等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了重新梳理，加強(qiáng)對(duì)驗(yàn)收入庫、發(fā)出、盤點(diǎn)及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，制定了統(tǒng)一的物資驗(yàn)收單、物資出庫單和基建物資驗(yàn)收單，明晰了保管崗與稽核崗的工作界面，明確了物資驗(yàn)收和出庫的程序和依據(jù)，保證了物資入庫和發(fā)出成本核算的及時(shí)準(zhǔn)確。

　　同時(shí)，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理，中國(guó)石油實(shí)現(xiàn)從單一的制度建設(shè)向多維度的體系建設(shè)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部管理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　不僅如此，中國(guó)石油還實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理的轉(zhuǎn)變：通過建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法和運(yùn)行機(jī)制，隨同業(yè)務(wù)流程梳理，面向經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，建立了業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，引領(lǐng)其從傳統(tǒng)管理向以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的轉(zhuǎn)變，更加突出了管理的重點(diǎn)，為提高其整體管理水平奠定了基礎(chǔ)。

　　王國(guó)梁：內(nèi)控體系建設(shè)是經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革

　　中國(guó)石油在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)方面已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)地走在了前面

　　2003年以來，中國(guó)石油以美國(guó)《薩班斯法案》為契機(jī)，率先在國(guó)內(nèi)開展了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理探索和實(shí)踐，建立起全面覆蓋和持續(xù)有效運(yùn)行的內(nèi)部控制體系，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不斷增強(qiáng)，管理水平得到了持續(xù)提升。日前《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者對(duì)中國(guó)石油總會(huì)計(jì)師王國(guó)梁就企業(yè)內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行了專訪。

　　《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：請(qǐng)您談一談中國(guó)石油是如何開展企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的？

　　王國(guó)梁：2006年中國(guó)石油率先在上市公司中正式運(yùn)行內(nèi)控體系，2009年完成了未上市企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。

　　目前，中國(guó)石油已經(jīng)建立起全面覆蓋的內(nèi)控體系。

　　中國(guó)石油開展內(nèi)控工作，經(jīng)歷了3個(gè)階段。2003年至2005年為探索建設(shè)階段，這個(gè)時(shí)期主要標(biāo)志是，建立了中國(guó)石油的內(nèi)部控制框架，發(fā)布了第一部?jī)?nèi)部控制管理手冊(cè)，建立了內(nèi)控體系。2006年至2007年為鞏固穩(wěn)定階段，這期間，我們通過狠抓內(nèi)控執(zhí)行，完善考核機(jī)制，確保了體系持續(xù)有效運(yùn)行，連續(xù)以“零缺陷”通過外部審計(jì)。與此同時(shí)，我們將內(nèi)控工作作為一個(gè)提高企業(yè)管理水平的有效手段，在未上市企業(yè)中全面開展內(nèi)控體系建設(shè)。2008年開始，進(jìn)入拓展深化階段，內(nèi)控體系向經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域拓展，其在企業(yè)管理中的作用更加突出。

　　中國(guó)石油全面開展的內(nèi)控體系建設(shè)，既是一項(xiàng)滿足資本市場(chǎng)監(jiān)管要求的合規(guī)性工作，更是經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的一場(chǎng)深刻變革，是對(duì)中國(guó)石油優(yōu)良管理傳統(tǒng)的繼承和發(fā)揚(yáng)，是對(duì)改革開放30多年來經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和創(chuàng)新，適應(yīng)了公司快速發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際先進(jìn)管理方法的融合，促進(jìn)了經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)化、程序化和規(guī)范化。

　　《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：在采訪中我們了解到，中國(guó)石油將內(nèi)控融入到企業(yè)管理中，讓員工人人心中有內(nèi)控，而將“內(nèi)控讓我做”變成“我要做內(nèi)控”需要一個(gè)過程。請(qǐng)問中國(guó)石油在這方面是如何做的？王國(guó)梁：為確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行，讓公司廣大員工了解內(nèi)控、接受內(nèi)控并自覺執(zhí)行內(nèi)控，把《內(nèi)控管理手冊(cè)》變成百萬員工的行動(dòng)，公司把培訓(xùn)宣傳工作貫穿于內(nèi)控體系建設(shè)的始終，先后編印《內(nèi)控管理文件匯編》、《內(nèi)控體系建設(shè)叢書》，供員工學(xué)習(xí)、理解。各部門組織編寫了130余萬字培訓(xùn)資料，公司舉辦培訓(xùn)班50余期。公司下屬各單位開展了不同形式的宣傳培訓(xùn)活動(dòng)，累計(jì) 編制各類宣傳學(xué)習(xí)手冊(cè)、培訓(xùn)教材等資料1200余萬字，舉辦各種形式培訓(xùn)班2000余期，培訓(xùn)人員30余萬次，組織內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽340多次。

　　通過廣泛宣傳和加強(qiáng)培訓(xùn)，內(nèi)部控制的影響力擴(kuò)大了，各級(jí)干部和全體員工對(duì)內(nèi)控體系的了解逐步加深，認(rèn)識(shí)不斷提高。幾年來公司內(nèi)部已經(jīng)逐漸形成了凡事講內(nèi)控、自覺執(zhí)行內(nèi)控的意識(shí)。

　　《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：中國(guó)石油內(nèi)控工作的目標(biāo)是什么？王國(guó)梁：當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，公司內(nèi)控工作的總體目標(biāo)是：按照集團(tuán)公司建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的戰(zhàn)略部署，全面推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作，建立起集團(tuán)公司統(tǒng)一的，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，較為完善和有效運(yùn)行的內(nèi)控體系，為公司又好又快發(fā)展提供有力保障。基本要求是，建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系框架，遵循公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)，以控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)“全面風(fēng)險(xiǎn)管理、全部業(yè)務(wù)流程、全過程控制”的總體要求。

　　“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”就是要建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法論，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)，突出對(duì)重要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和特殊風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和完善的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任機(jī)制。

　　“全部業(yè)務(wù)流程”就是要建立公司業(yè)務(wù)流程管理制度與規(guī)范，進(jìn)一步梳理和規(guī)范全部主要業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)流程統(tǒng)一、控制集中、界面清晰、簡(jiǎn)潔高效。

　　“全過程控制”就是要通過強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督和測(cè)試改進(jìn)，嚴(yán)格評(píng)價(jià)與考核，使管理的全過程處于受控狀態(tài)，重點(diǎn)落實(shí)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施，促使執(zhí)行力得以較大提升。

　　態(tài)度決定內(nèi)控成敗

　　78000余項(xiàng)崗位職責(zé)描述，實(shí)現(xiàn)1800多個(gè)不相容崗位分離；新建支持內(nèi)部控制的規(guī)章制度3400多個(gè)，梳理、補(bǔ)充2800個(gè)，完善、修訂4600個(gè)；10個(gè)月的測(cè)試，40余萬個(gè)的抽取樣本……這是一組并不全面的數(shù)字，但卻清晰地描繪出中國(guó)石油在內(nèi)控建設(shè)上所走過的每一步。

　　誠(chéng)然，內(nèi)控不是一朝一夕的事情，作為一項(xiàng)增強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力，提高企業(yè)管理水平的龐大的系統(tǒng)工程，它需要考慮方方面面。

　　中國(guó)石油內(nèi)控工作開展之初，所屬企業(yè)都設(shè)立了領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和專門工作班子，1600余人直接參與內(nèi)控建設(shè)。始自2003年的內(nèi)控建設(shè)，中國(guó)石油在人力、物力的投入上堪稱龐大，但只要能夠保證企業(yè)管理上水平，暫時(shí)的投入都是值得的。

　　很多即將或正在進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的企業(yè)經(jīng)常擔(dān)心內(nèi)控流于形式，無法真正實(shí)現(xiàn)設(shè)定的目標(biāo)。中國(guó)石油科技管理部的內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗(yàn)為其提供了很好的案例。

　　4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》。

　　面對(duì)新的政策指引，中國(guó)石油依然抱著謙虛謹(jǐn)慎的學(xué)習(xí)態(tài)度，逐條進(jìn)行對(duì)照梳理，將企業(yè)自身的內(nèi)控與新的指引一一進(jìn)行比照，查找差異，形成了厚厚的一摞摞文檔。

　　或許，這才是諸多企業(yè)真正要學(xué)習(xí)的地方，那就是對(duì)待內(nèi)控的態(tài)度……