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審計符合性測試中常用的方法
符合性測試通常采用的方法有：
?。?）觀察法。即審查人員到工作現(xiàn)場觀察工作人員處理業(yè)務(wù)的情況，了解業(yè)務(wù)處理過程是否遵守了內(nèi)部控制制度的要求。例如審查人員可以觀察黑倉庫的材料收發(fā)情況，確定其是否與規(guī)定的收、發(fā)料程序相一致，到財務(wù)部門觀察其報銷手續(xù)是否與規(guī)定相符，等等?！ ·r
（2）實驗法。審查人員選擇有關(guān)業(yè)務(wù)進行分析，重新實施，以判斷有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循了內(nèi)部控制制度。例如審查人員要求重復(fù)執(zhí)行有關(guān)發(fā)貨手續(xù)，視倉庫管理部門有關(guān)業(yè)務(wù)人員是否遵循有關(guān)清點、計量、記賬等發(fā)貨的程序，各項審核、檢查工作是否確定執(zhí)行，對不合理、不合法的發(fā)貨、領(lǐng)貨是否進行了必要的把關(guān)。
?。?）檢查證據(jù)法。即審查人員檢查與有關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進行檢查，從而判斷業(yè)務(wù)處理是否按內(nèi)部控制制度的要求進行。例如業(yè)務(wù)發(fā)生后，按控制規(guī)定要求有關(guān)經(jīng)辦人員、審核人和批準人在憑證上簽字，審查人員就著力檢查憑證上有無簽字，如發(fā)現(xiàn)多張憑證上無簽字則可以認為該項內(nèi)部控制未予執(zhí)行。
符合性測試時應(yīng)采取抽查方式進行，測試規(guī)模的大小可以由審查人員根據(jù)經(jīng)驗加以判斷決定。
審查人員完成符合性測試后，應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價。
評價時，應(yīng)著重注意這幾個主要方面：
?、俦徊閱挝话l(fā)生過哪類錯弊，其內(nèi)部控制效果如何？在現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的工作狀態(tài)下，哪一類差錯或舞弊發(fā)生的可能性最大？
?、谕ㄟ^何種內(nèi)部控制可以有效地防止或及時發(fā)現(xiàn)這些錯誤或舞弊的發(fā)生？當內(nèi)部控制失效時其錯弊是否會失控？
?、凼欠駥Ω鞅匾膬?nèi)部控制都做了嚴密的規(guī)定，并在實際中得到遵循？內(nèi)部控制失效的概率有多大？
?、苁欠翊嬖趦?nèi)部控制不健全或有嚴懲缺陷的情況，如果結(jié)論是肯定的，這些隱患是否會導(dǎo)致錯誤或舞弊的發(fā)生？
通過對上述重點內(nèi)容的分析評價之后，審查人員對被查單位的概況就有了全面的了解，就可對其內(nèi)部控制的可信賴程度作出適時和恰如其分的評價。對于內(nèi)部控制的評價結(jié)果可以根據(jù)不同情況，分為三個層次：
①高信賴程度。即具有健全的內(nèi)部控制，并且均能發(fā)揮作用，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所發(fā)生的錯誤被壓縮到最小程度。審查人員可以較多地信賴和利用內(nèi)部控制制度，相應(yīng)地減少對賬證表單的查對工作程序的數(shù)量和范圍。
②中等信賴程序。即內(nèi)部控制較為良好，但也存在一定的缺陷，有可能影響會計記錄的真實性和可靠性。審查人員應(yīng)區(qū)分不同情況，決定擴大和壓縮對賬證表單位的查對范圍，增加或減少樣本量（在抽樣審查的情況下），追加或補充既定的審查程序。
?、鄣托刨嚦潭取＜粗匾膬?nèi)部控制明顯失效，大部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理處于失控狀態(tài)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄經(jīng)常出現(xiàn)差錯，從而對內(nèi)部控制難以依賴。審查人員要放棄對內(nèi)部控制的信賴，擴大賬證表單的查對范圍，增添、完善、修正和補充原有審查程序，改變原審查方法（將抽樣審查改為全面檢查等），啟用新審查技術(shù)，以取得充分、適當?shù)膶彶樽C據(jù)，形成審查意見。
對被查單位內(nèi)部控制制度進行評價，實質(zhì)上是對被查單位的風(fēng)險控制作出評價，是對審查的策略作出調(diào)整，對后續(xù)審查活動的基本定位；它對后續(xù)審查工作具有重要影響，審查人員決不可小視對內(nèi)部控制系統(tǒng)的測評檢查。
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