做好審計(jì)記錄應(yīng)注意的幾個(gè)問題

來源: 王秀峰編輯： 2010/06/12 11:45:37　　字體：大小

　　審計(jì)記錄是一項(xiàng)特定的審計(jì)文書，是審計(jì)人員在審計(jì)活云動(dòng)中所作的原始證據(jù)，它是編寫審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)決定的重要依據(jù)。審計(jì)記錄的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)工作的效果，要使記錄的資料準(zhǔn)確、規(guī)范和完備，審計(jì)人員必須做好審計(jì)記錄，做好審計(jì)記錄應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問題：

　　一、提高審人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)記錄完善與否，是審計(jì)人員綜合素質(zhì)的充分體現(xiàn)。對(duì)審計(jì)資料的記錄應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明扼要，使人一目了然，不產(chǎn)生疑義。因此，審計(jì)人員必須運(yùn)用好語法、修辭、邏輯等基礎(chǔ)知識(shí)，掌握用詞造句、布局謀篇的基本技能，用精煉的文字，準(zhǔn)確完備的表達(dá)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，使審計(jì)記錄條理清晰，簡(jiǎn)練暢達(dá)，觀點(diǎn)鮮明，重點(diǎn)突出。

　　二、確定審計(jì)記錄的分類標(biāo)準(zhǔn)。同一審計(jì)人員在同一審計(jì)事項(xiàng)往往因分類思路而異遂產(chǎn)生一些難以進(jìn)行綜合的審計(jì)記錄，因此，制定統(tǒng)一的審計(jì)記錄分類標(biāo)準(zhǔn)是一項(xiàng)十分必要的基礎(chǔ)建設(shè)。在制定審計(jì)記錄的分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)做到：要注意所列記錄應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)對(duì)象的分類方法基本協(xié)調(diào)，必須將會(huì)計(jì)賬戶分類與按項(xiàng)目分類有機(jī)結(jié)合，堅(jiān)持以按會(huì)計(jì)賬戶分類為基礎(chǔ)的方法。

　　三、設(shè)計(jì)審計(jì)資料的分類記錄。要按照審計(jì)操作的不同特點(diǎn)，分門別類地設(shè)計(jì)各具特色的審計(jì)記錄。審計(jì)記錄一般可分為審計(jì)調(diào)查記錄和書面審查記錄兩大類。審計(jì)調(diào)查記錄按調(diào)查對(duì)象多少，又可分為個(gè)體調(diào)查記錄與群體調(diào)查記錄，這兩種記錄需要載明類似于會(huì)議記錄的有關(guān)內(nèi)容，以陳述性表達(dá)為主。書面審查記錄按操作方式的不同可細(xì)分為摘錄性記錄與計(jì)算性記錄，書面審查記錄應(yīng)盡可能圍繞審計(jì)事項(xiàng)的個(gè)性，多設(shè)計(jì)些格式，這樣既便于審計(jì)記錄工作的順利進(jìn)行，也能促進(jìn)審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)化。

　　四、嚴(yán)格審計(jì)取證記錄內(nèi)容。審計(jì)記錄作為一種特定的審計(jì)文書，它也像審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定一樣，具備其必需的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，審計(jì)取證記錄至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是被審查內(nèi)容的事實(shí)陳述；二是審計(jì)的方法；三是審計(jì)取證的對(duì)象；四是存在的錯(cuò)弊問題屬于何種性質(zhì)；五是提供審計(jì)證據(jù)人員的簽證意見；六是審計(jì)記錄人員的簽名；七是審計(jì)記錄復(fù)核人員的簽名。

　　五、開展審計(jì)記錄交流。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有計(jì)劃地開展審計(jì)記錄專題評(píng)議、專項(xiàng)經(jīng)驗(yàn)交流和專業(yè)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，選優(yōu)判劣，通過交流經(jīng)驗(yàn)，拓展思路，提高審計(jì)記錄規(guī)范化操作水平，進(jìn)而使審計(jì)記錄更加完善。

　　由此可見，審計(jì)記錄對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)人員而言都至關(guān)重要，它貫穿整個(gè)審計(jì)工作的全過程，是形成審計(jì)工作底稿和寫好審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。因此，我們必須做好審計(jì)記錄，充分保證審計(jì)質(zhì)量，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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