存貨審計(jì)

來(lái)源: 編輯： 2009/08/20 16:53:40　　字體：大小

　　存貨可以分為材料、半成品、制成品和商品等，對(duì)存貨的審查檢驗(yàn)，應(yīng)依據(jù)存貨的性質(zhì)不同而有所區(qū)別。對(duì)各類存貨審查的一般重點(diǎn)如下：

　?。?）向被審查單位主管人員索取存貨賬簿和其他有關(guān)的存貨表冊(cè)和存貨盤(pán)點(diǎn)草表等，并同時(shí)索取價(jià)目表，詳細(xì)注明折扣、回扣等事項(xiàng)，這些資料必須有主管人員簽章。

　?。?）監(jiān)督存貨盤(pán)點(diǎn)。如果審查人員未能監(jiān)盤(pán)，則在審查存貨前，應(yīng)先檢視存貨情況，并予抽查，以確認(rèn)是否有誤。

　　（3）將存貨表所列項(xiàng)目，同存貨盤(pán)點(diǎn)草表逐一核對(duì)，以確認(rèn)有無(wú)重、漏或錯(cuò)誤。存貨盤(pán)點(diǎn)草表是盤(pán)點(diǎn)的原始記錄，最為可靠。草表如被遺失或丟棄，應(yīng)詢問(wèn)確實(shí)原因，以防隱匿。

　?。?）被審查單位對(duì)存貨如果采取永續(xù)盤(pán)存制，則存貨表可能根據(jù)存貨總賬抄出，審查人員應(yīng)檢查其記載方法和有無(wú)缺陷，然后將存貨所列總額和明細(xì)數(shù)，與存貨總賬和明細(xì)賬各戶余額相核對(duì)，查明是否相符，同時(shí)將存貨總賬各戶收發(fā)數(shù)額，同抽查的原始憑單進(jìn)行核對(duì)。最后視存貨總賬各戶中有無(wú)長(zhǎng)年未發(fā)生收付，或結(jié)存數(shù)量雖多而收付數(shù)額很少的情況。如有這類情況，應(yīng)進(jìn)行查詢，并觀察這些貨物是否完好。

　?。?）如果審查日在結(jié)賬日或存貨盤(pán)點(diǎn)日之后，則應(yīng)運(yùn)用調(diào)節(jié)法，追查其結(jié)賬目的實(shí)存數(shù)量是否與賬面結(jié)存數(shù)量相符，并編制出存貨數(shù)量調(diào)節(jié)表。

　　（6）查明所有存貨是否均為被審單位所擁有并在其管理之下，如果有的存貨已經(jīng)作為借款的抵押，應(yīng)注意是否作有記錄，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注內(nèi)加以說(shuō)明。

　?。?）審定被審單位所應(yīng)用的存貨單價(jià)，并核查或抽查存貨表所填單價(jià)，然后驗(yàn)算復(fù)核各項(xiàng)存貨總額，確定其是否正確。

　?。?）查明存貨采購(gòu)情況，驗(yàn)證采購(gòu)合同，檢查采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)中存貨購(gòu)入的數(shù)量、單價(jià)及采購(gòu)成本的構(gòu)成進(jìn)行抽查檢驗(yàn)，以確認(rèn)存貨采購(gòu)的真實(shí)、合法。

　?。?）審核存貨發(fā)出情況，檢視存貨發(fā)出記錄并抽查發(fā)貨的原始單據(jù)，驗(yàn)證存貨發(fā)出的數(shù)量、計(jì)價(jià)，以確認(rèn)存貨發(fā)出及賬務(wù)處理的真實(shí)、合法。

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