出納外匯業(yè)務核算，你都了解了嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：宋艷虹 2021/07/01 11:37:18　　字體：大小

作為財務人員，出納外匯業(yè)務核算是一項必備技能，快來了解一下吧！

一、外幣交易核算基本規(guī)定

（一）外幣交易核算應遵循的原則

按照我國財務會計制度的規(guī)定，在使用人民幣為記賬本位幣時，外匯業(yè)務核算應遵循以下原則：

1.外幣金額的折算

企業(yè)發(fā)生外幣現(xiàn)金、存款以及外幣債權債務等業(yè)務時，應將有關外幣金額折合成人民幣記賬，并同時在賬戶上登記原幣金額和折合率。

2.折算匯率的選擇

企業(yè)將外幣折合成人民幣記賬時，所采用的折合率可以是業(yè)務發(fā)生當日中國人民銀行公布的市場匯價，也可以采用當月一日的市場匯價，到了會計期末再按期末市場匯價折合成人民幣進行調(diào)整，調(diào)整后的人民幣余額與原賬面余額的差額作為匯兌損益處理。

3.企業(yè)與銀行間的結匯、購匯

企事業(yè)單位向銀行結匯時，一方面按照銀行兌付給單位的人民幣金額記銀行存款增加數(shù)，另一方面按市場匯價計算的人民幣金額記應收賬款的減少數(shù)，兩者的差額作為匯兌損益；單位向銀行購匯時，一方面按實際支付的人民幣金額記銀行存款的減少數(shù)，另一方面按照市場匯價折合的人民幣金額記減少的應付款項等。

（二）外幣交易的核算程序

我國會計上對外匯的核算主要采用本國貨幣統(tǒng)賬制，即以人民幣為記賬本位幣記錄所發(fā)生的外匯交易業(yè)務。發(fā)生多種貨幣的經(jīng)濟業(yè)務均折合為人民幣加以反映，外幣在賬面上只作輔助記錄。

1.具體核算時的注意事項

（1）將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶；在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶；

（2）外幣交易處理時的折算差額通過“財務費用———匯兌差額”核算；

（3）期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，差額記入“財務費用———匯兌差額”科目。

2.外幣項目的核算

（1）貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。

貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債。貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和其他應收款等；貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、長期借款和應付債券等。

期末或結算貨幣性項目時，應以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項目因當日即期匯率不同于該項目初始入賬時或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計入當期損益（財務費用）。

（2）非貨幣性項目

非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如：存貨、預付賬款、長期股權投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。對于非貨幣性項目來說，不產(chǎn)生或不確認匯兌差額。