遞延所得稅負債審計

來源: 編輯： 2009/06/18 13:35:55　　字體：大小

　　(一) 遞延所得稅負債的審計目標

　　遞延所得稅負債的審計目標一般包括：確定A資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅負債是否存在；確定所有應(yīng)當記錄的遞延所得稅負債是否均已記錄；確定資產(chǎn)負債表中記錄的遞延所得稅負債是否為被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)；確定遞延所得稅負債是否以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整是否已恰當記錄；確定遞延所得稅負債是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當列報。

　　(二)遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　　遞延所得稅負債的實質(zhì)性程序通常包括：

　　1．獲取或編制遞延所得稅負債明細表，復(fù)核加計正確。并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。

　　2．檢查被審計單位采用的會計政策是否恰當，前后期是否一致。

　　3．檢查被審計單位用于確認遞延所得稅負債的稅率是否正確。

　　4．檢查遞延所得稅負債增減變動記錄，以及應(yīng)納稅暫時性差異的形成原因確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適當，并特別關(guān)注以下事項：

　　(1)對非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢查其計算及會汁處理是否正確。

　　(2)檢查是否存在下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債不應(yīng)予以確認，而被審計單位予以確認的情況。

　?、偕套u的初始確認。

　?、谕瑫r具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該項交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。

　　(3)檢查是否存在被審計單位對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，在同時滿足下列條件時，不應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債而被審計單位予以確認的情況：

　　①被審計單位能夠控制暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間。