企業(yè)內部控制基本規(guī)范（六）

來源: 編輯： 2009/03/29 16:50:45　　字體：大小

　　第六章內部監(jiān)督

　　第四十四條企業(yè)應當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構（或經(jīng)授權的其他監(jiān)督機構）和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求。

　　內部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

　　專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

　　第四十五條企業(yè)應當制定內部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

　　內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

　　第四十六條企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。

　　內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

　　國家有關法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第四十七條企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性。

　　第七章附則

　　第四十八條本規(guī)范由財政部會同國務院其他有關部門解釋。

　　第四十九條本規(guī)范的配套辦法由財政部會同國務院其他有關部門另行制定。

　　第五十條本規(guī)范自2009年7月1日起實施。

責任編輯：vivien