國家稅務總局深圳市稅務局關于2020年涉稅專業(yè)服務行業(yè)涉稅業(yè)務質(zhì)量檢查情況的通報

深稅函〔2021〕65號

國家稅務總局深圳市各區(qū)稅務局、深圳市律師協(xié)會、深圳市注冊會計師協(xié)會、深圳市注冊稅務師協(xié)會、深圳市代理記賬行業(yè)協(xié)會、深圳市財稅服務行業(yè)協(xié)會、深圳市商務代理行業(yè)協(xié)會：

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（2017年第13號）等規(guī)定和《國家稅務總局深圳市稅務局關于開展2020年涉稅專業(yè)服務行業(yè)涉稅業(yè)務質(zhì)量檢查的通知》要求，我局于2020年11月至2021年5月組織開展了2020年涉稅專業(yè)服務行業(yè)涉稅業(yè)務質(zhì)量檢查。現(xiàn)將相關情況通報如下：

一、基本情況

為確保本次檢查順利完成，我局成立2020年涉稅專業(yè)服務行業(yè)涉稅業(yè)務質(zhì)量檢查專家?guī)欤贫ㄉ娑悓I(yè)服務業(yè)務檢查規(guī)范和標準，按照通知發(fā)布、開展自查、集中檢查、異議復核等流程開展各項工作。抽查檢查對象兩類共200家，一類為定向抽取《國家稅務總局深圳市稅務局關于發(fā)布符合深圳市科技創(chuàng)新委員會企業(yè)研發(fā)資助資質(zhì)的稅務師事務所名單的通告》（2020年第16號）中涉及的64家稅務師事務所；另一類為系統(tǒng)隨機抽取的136家涉稅專業(yè)服務機構(gòu)。檢查對象名單在深圳市稅務局官方網(wǎng)站進行公布，類別包含律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所以及代理記賬、稅務代理及財稅類咨詢機構(gòu)。

檢查人員和被檢查業(yè)務報告由系統(tǒng)隨機抽取。檢查業(yè)務類型涵蓋企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核、研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證、土地增值稅清算鑒證、高新技術企業(yè)認定、企業(yè)研發(fā)資助專項審計、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告、企業(yè)注銷稅務登記稅款清算鑒證、納稅申報代理等業(yè)務。

二、檢查發(fā)現(xiàn)問題

從抽查的業(yè)務資料看，涉稅鑒證類業(yè)務報告整體較規(guī)范，工作底稿編制較完整，數(shù)據(jù)準確性較高；部分代理納稅申報業(yè)務資料較完整。但在檢查過程中也發(fā)現(xiàn)，部分代理記賬、稅務代理及財稅類咨詢機構(gòu)存在不配合檢查，不提供檢查資料的情況；部分檢查對象在業(yè)務報告的規(guī)范操作、實施程序等方面還存在一定的不足。

（一）涉稅鑒證類

通過檢查，發(fā)現(xiàn)涉稅鑒證類業(yè)務一定程度存在業(yè)務約定書不夠規(guī)范、檢查記錄不夠完整、獲取證據(jù)不夠充分等問題。

其中，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報審核業(yè)務還存在對研發(fā)費用加計扣除項目未進行專項審核、審核時未抽查憑證、缺少相關審核記錄等情形。

土地增值稅清算鑒證類業(yè)務存在未對利息資本化進行截止性測試、大額開發(fā)間接費用缺少合同等原始資料、部分扣除項目調(diào)整事項未見審核說明等情形。

研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除鑒證、高新技術企業(yè)認定、企業(yè)研發(fā)資助專項審計等業(yè)務存在缺少研發(fā)立項資料，研發(fā)審核調(diào)整項目未說明原因，研發(fā)人員工資、學歷、資質(zhì)文件等取證不足等情形。

（二）納稅申報代理類

通過檢查，發(fā)現(xiàn)納稅申報代理類業(yè)務存在無服務協(xié)議、無原始憑證或服務協(xié)議不規(guī)范，未按服務協(xié)議時間、金額開具發(fā)票，會計報表與納稅申報表中相關科目存在差異未說明原因，部分科目核算依據(jù)不足等情形。

三、工作要求

為推動涉稅專業(yè)服務行業(yè)健康長遠發(fā)展，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（2017年第13號），提出以下工作要求：

（一）被檢查單位要對照檢查標準和風險提示，建立完善公司內(nèi)部質(zhì)量控制制度；存在檢查問題的，要逐一整改，并于本通報發(fā)布之日起5個工作日內(nèi)提交書面整改報告及業(yè)務質(zhì)量內(nèi)控制度流程。

（二）涉稅專業(yè)服務行業(yè)協(xié)會要強化行業(yè)自律建設。對于本次檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)，要有針對性地對全行業(yè)進行業(yè)務培訓和風險警示教育，促進行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量有效提升。

（三）各級涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門要加強行業(yè)專業(yè)服務質(zhì)量檢查。建立涉稅專業(yè)服務執(zhí)業(yè)質(zhì)量標準，提升職業(yè)道德水平，推動行業(yè)服務標準化。對不配合檢查、存在問題較嚴重的且整改不力的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和從業(yè)人員進行嚴格監(jiān)管。

整改報告提交地址：深圳市福田區(qū)沙嘴路38號稅務大廈一樓大堂。聯(lián)系人：原先生、游先生，聯(lián)系電話83878942、83876901。

國家稅務總局深圳市稅務局

2021年7月2日

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