國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2020年涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況的通報(bào)

深稅函〔2021〕65號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市各區(qū)稅務(wù)局、深圳市律師協(xié)會(huì)、深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、深圳市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)、深圳市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)、深圳市財(cái)稅服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)、深圳市商務(wù)代理行業(yè)協(xié)會(huì)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（2017年第13號(hào)）等規(guī)定和《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展2020年涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的通知》要求，我局于2020年11月至2021年5月組織開(kāi)展了2020年涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查?，F(xiàn)將相關(guān)情況通報(bào)如下：

一、基本情況

為確保本次檢查順利完成，我局成立2020年涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)涉稅業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查專(zhuān)家?guī)?，制定涉稅?zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)檢查規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，按照通知發(fā)布、開(kāi)展自查、集中檢查、異議復(fù)核等流程開(kāi)展各項(xiàng)工作。抽查檢查對(duì)象兩類(lèi)共200家，一類(lèi)為定向抽取《國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布符合深圳市科技創(chuàng)新委員會(huì)企業(yè)研發(fā)資助資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所名單的通告》（2020年第16號(hào)）中涉及的64家稅務(wù)師事務(wù)所；另一類(lèi)為系統(tǒng)隨機(jī)抽取的136家涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。檢查對(duì)象名單在深圳市稅務(wù)局官方網(wǎng)站進(jìn)行公布，類(lèi)別包含律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所以及代理記賬、稅務(wù)代理及財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)。

檢查人員和被檢查業(yè)務(wù)報(bào)告由系統(tǒng)隨機(jī)抽取。檢查業(yè)務(wù)類(lèi)型涵蓋企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除鑒證、土地增值稅清算鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)資助專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報(bào)告、企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記稅款清算鑒證、納稅申報(bào)代理等業(yè)務(wù)。

二、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

從抽查的業(yè)務(wù)資料看，涉稅鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)報(bào)告整體較規(guī)范，工作底稿編制較完整，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高；部分代理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)資料較完整。但在檢查過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)，部分代理記賬、稅務(wù)代理及財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)存在不配合檢查，不提供檢查資料的情況；部分檢查對(duì)象在業(yè)務(wù)報(bào)告的規(guī)范操作、實(shí)施程序等方面還存在一定的不足。

（一）涉稅鑒證類(lèi)

通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)涉稅鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)一定程度存在業(yè)務(wù)約定書(shū)不夠規(guī)范、檢查記錄不夠完整、獲取證據(jù)不夠充分等問(wèn)題。

其中，企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)審核業(yè)務(wù)還存在對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目未進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審核、審核時(shí)未抽查憑證、缺少相關(guān)審核記錄等情形。

土地增值稅清算鑒證類(lèi)業(yè)務(wù)存在未對(duì)利息資本化進(jìn)行截止性測(cè)試、大額開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用缺少合同等原始資料、部分扣除項(xiàng)目調(diào)整事項(xiàng)未見(jiàn)審核說(shuō)明等情形。

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)研發(fā)資助專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等業(yè)務(wù)存在缺少研發(fā)立項(xiàng)資料，研發(fā)審核調(diào)整項(xiàng)目未說(shuō)明原因，研發(fā)人員工資、學(xué)歷、資質(zhì)文件等取證不足等情形。

（二）納稅申報(bào)代理類(lèi)

通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)代理類(lèi)業(yè)務(wù)存在無(wú)服務(wù)協(xié)議、無(wú)原始憑證或服務(wù)協(xié)議不規(guī)范，未按服務(wù)協(xié)議時(shí)間、金額開(kāi)具發(fā)票，會(huì)計(jì)報(bào)表與納稅申報(bào)表中相關(guān)科目存在差異未說(shuō)明原因，部分科目核算依據(jù)不足等情形。

三、工作要求

為推動(dòng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)水平，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（2017年第13號(hào)），提出以下工作要求：

（一）被檢查單位要對(duì)照檢查標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)提示，建立完善公司內(nèi)部質(zhì)量控制制度；存在檢查問(wèn)題的，要逐一整改，并于本通報(bào)發(fā)布之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交書(shū)面整改報(bào)告及業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度流程。

（二）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)行業(yè)協(xié)會(huì)要強(qiáng)化行業(yè)自律建設(shè)。對(duì)于本次檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，要有針對(duì)性地對(duì)全行業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和風(fēng)險(xiǎn)警示教育，促進(jìn)行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量有效提升。

（三）各級(jí)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)要加強(qiáng)行業(yè)專(zhuān)業(yè)服務(wù)質(zhì)量檢查。建立涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提升職業(yè)道德水平，推動(dòng)行業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)不配合檢查、存在問(wèn)題較嚴(yán)重的且整改不力的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。

整改報(bào)告提交地址：深圳市福田區(qū)沙嘴路38號(hào)稅務(wù)大廈一樓大堂。聯(lián)系人：原先生、游先生，聯(lián)系電話(huà)83878942、83876901。

國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2021年7月2日

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