函證工作要注意的問題

來源: 讀者上傳編輯： 2009/11/19 15:22:55　　字體：大小

　　向?qū)徲?jì)客戶的一個(gè)供應(yīng)商或銷售商發(fā)確認(rèn)書，也要注意完整性。有時(shí)，我們的審計(jì)客戶與這一家企業(yè)，有應(yīng)收款、其它應(yīng)收款、應(yīng)付款、其它應(yīng)付款、預(yù)付款、預(yù)收款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付款暫估（即貨物到而發(fā)票沒到的情況）等多種往來，最好在一個(gè)確認(rèn)書里把這些都寫全了。讓審計(jì)師最尷尬的事情之一，可能就是一個(gè)審計(jì)隊(duì)伍里的兩個(gè)人都發(fā)了確認(rèn)書給同一家企業(yè)，確認(rèn)的是不同的內(nèi)容，這樣只能充分暴露了審計(jì)師自己缺乏溝通。

　　發(fā)確認(rèn)書還要注意的一些問題有：

　　1. 如果可能，最好附上一份所確認(rèn)金額的明細(xì)，這樣如果有不一致時(shí)，對方可以幫助你核對；

　　2.發(fā)出之前，在工作底稿中留一份復(fù)印件；

　　3. 對于與關(guān)聯(lián)方的往來，最好都發(fā)確認(rèn)書并取得對方的確認(rèn)回答。這是因?yàn)?，關(guān)聯(lián)方的往來數(shù)字有問題，既可能影響合并報(bào)表，也是一個(gè)外人看起來很低級的錯(cuò)誤。而且，關(guān)聯(lián)方的確認(rèn)書如果不回，是很容易讓客戶幫助催一下的。有的審計(jì)師就曾經(jīng)遇到過這樣的事情，關(guān)聯(lián)方的確認(rèn)書在催過后仍然回不來，于是，審計(jì)師就出了審計(jì)報(bào)告。出過報(bào)告后，投資各方根據(jù)這個(gè)報(bào)告進(jìn)行了股利分配。之后不久，關(guān)聯(lián)方就對有些款項(xiàng)提出了異議，于是，這個(gè)股利分配就不一定妥當(dāng)了，審計(jì)報(bào)告也就被拿出來說事了。由此可見，對關(guān)聯(lián)方都發(fā)確認(rèn)書是很有必要的；

　　4.將對方的收信人盡量寫清楚，不要寫一些太籠統(tǒng)的稱呼，如“財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人”之類的。象這種籠統(tǒng)的稱呼，可能會讓你的確認(rèn)書無法被傳到合適的人手里進(jìn)行處理。在這個(gè)領(lǐng)域，可以請客戶幫忙提供他們?nèi)粘Ｂ?lián)系工作的人員。我見過的最籠統(tǒng)的確認(rèn)書是發(fā)給“中華人民共和國國土資源部”的，這種確認(rèn)書是不要指望有人回答你了。發(fā)這種確認(rèn)書的人，其幼稚程度，大概可以比得上西方的學(xué)齡前兒童給圣誕老人寫賀年卡這種行為。

　　確認(rèn)書回來了之后怎么辦？

　　1.與自己事先留底的那份確認(rèn)書核對，看是否是同一份；

　　2.看是否是由第三方直接發(fā)給我們審計(jì)師的，還是由被審計(jì)企業(yè)中轉(zhuǎn)的，希望整個(gè)函證過程不要被客戶“污染”；

　　3.看對方是否無保留地確認(rèn)了；

　　4.如果確認(rèn)的結(jié)果是有差異的，一定要跟進(jìn)。根據(jù)情況，與被審計(jì)企業(yè)，或者與第三方，進(jìn)一步核對是什么原因?qū)е铝诉@一差異。

責(zé)任編輯：zoe

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