預算差異分析程序

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2013/07/19 14:38:49　　字體：大小

　　1、確定分析對象及分解標準

　　在編制年度預算的同時，由預算管理委員會確定預算差異分析的對象與差異分解原則。

　　首先確定差異分析的對象，適合進行差異分析的預算項目具有如下特點：對預算目標的實現(xiàn)有較重要的影響；成本動因數(shù)據(jù)可以準確獲得：該費用與其動因之間有較為確定的對應關系，如線性關系。

　　其次確定分解標準。預算管理委員會結合公司實際，根據(jù)差異分解原則，制定主要成本、費用項目的差異分解標準，包括：差異分解的程度；各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式；差異的各細分部分對應的責任方。

　　2、收集信息

　　在預算的執(zhí)行過程中，由預算執(zhí)行與控制室根據(jù)差異分解標準的要求，進行信息收集工作。包括：預算執(zhí)行過程中的財務信息；重要的外部市場信息；公司內部的非財務信息等。

　　3、差異計算與分解

　　月度預算執(zhí)行結束后，由預算執(zhí)行與控制室根據(jù)收集的信息計算出各項目的預算差異，并依據(jù)差異分解標準對差異進行分解，確定差異的責任部門。根據(jù)不同的差異原因，預算執(zhí)行與控制室可以要求相應的責任中心做出差異原因解釋。

　　4、判斷差異重要程度

　　預算管理委員會根據(jù)實際經(jīng)驗，制定差異重要性標準，由預算執(zhí)行與控制室按此標準衡量實際發(fā)生的預算差異，確定其中重要的、需由相關責任部門做出解釋的差異。

　　差異重要性標準據(jù)項目的不同性質可采取以下形式確定：設定差異率，即超過某一特定百分比的差異即為重要差異；設定差異金額，即超過某一設定金額的差異視為重要差異；差異變動趨勢，即連續(xù)若干月差異持續(xù)增長的差異視為重要差異。

　　5、對重要差異進行解釋

　　確定重要差異后，由預算管理委員會要求各責任單位對差異產(chǎn)生的原因進行解釋。預算差異產(chǎn)生的原因很多，通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因，對預算差異的全面解釋，需要各責任部門在差異分解的基礎上，對其經(jīng)營活動進行深入的、定量的分析，并對其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷。

　　6、差異原因報告與確認

　　各責任部門的分析結果匯總到預算管理委員會，并上報到公司執(zhí)行層。公司執(zhí)行層對差異原因分析進行審核，并予以確認。

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