存貨管理的內部控制

來源: 正保會計網校編輯： 2011/05/17 09:44:42　　字體：大小

　　（一）存貨管理崗位的分工與授權批準

　　企業(yè)內部除存貨管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接觸存貨時，應由相關部門特別授權。對于貴重物品、危險品或保密物品等，應當規(guī)定更嚴格的接觸限制條件，必要時，存貨管理部門內部也應當執(zhí)行授權接觸。

　　（二）存貨的請購與采購控制

　　企業(yè)應當根據預算有關規(guī)定，結合本系統(tǒng)的業(yè)務特點編制存貨年度、季度和月份的采購、生產、存儲、銷售預算，并按照預算對實際執(zhí)行情況予以考核。

　　企業(yè)應當根據各種存貨采購間隔期和當前庫存，綜合考慮企業(yè)生產經營計劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。要保證存貨采購業(yè)務按計劃申報程序進行，由采購部門根據企業(yè)生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。

　　（三）存貨的驗收與保管控制

　　1.存貨的驗收

　　外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等是否一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。

　　自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。

　　采購部門應驗收材料的品種、數量，填制驗收單；質量檢驗部門檢驗質量，簽署驗收單；倉庫保管部門根據驗收單驗收存貨，填制入庫單，登記存貨臺賬，將發(fā)票、運單連同收料單送回采購部門。

　　2.存貨的保管

　　企業(yè)應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注下列事項：

　　（1）存貨在不同倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續(xù)。

　?。?）應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質等管理規(guī)范。

　?。?）加強生產現(xiàn)場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。

　?。?）代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。

　　（5）結合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風險。