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備考信息
一、彈性預算(Flexible Budget)的定義
英國特許管理會計師協(xié)會對彈性預算的定義是“通過確認不同的成本性態(tài),使其隨著產(chǎn)出量的變動而變動的一種預算”。
彈性預算,顧名思義,是一種具伸縮性的預算。它是為克服固定預算的缺點而設計的,又稱變動預算或滑動預算,是指在成本習性分析的基礎上,以業(yè)務量、成本和利潤之間有規(guī)律的依存關系為依據(jù),按照預算期可預見的各種業(yè)務量水平,編制能夠適應多種情況預算的方法。
編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。
二、彈性預算的優(yōu)點
與固定預算相比,彈性預算具有如下兩個顯著的優(yōu)點:
1、預算范圍寬。彈性預算能夠反映預算期內與一定相關范圍內的可預見的多種業(yè)務量水平相對應的不同預算額,從而擴大了預算的適用范圍,便于預算指標的調整。因為彈性預算不再是只適應一個業(yè)務量水平的一個預算,而是能夠隨業(yè)務量水平的變動作機動調整的一組預算。一經(jīng)編制(以成本預算為例),只要各項消耗標準和價格等依據(jù)不變,便可連續(xù)使用,從而可大大減少工作量。
2、可比性強。在預算期實際業(yè)務量與計劃業(yè)務量不一致的情況下,可以將實際指標與實際業(yè)務量相應的預算額進行對比,從而能夠使預算執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀和可比的基礎上,比較確切并容易為被考核人所接受,便于更好地發(fā)揮預算的控制作用。
彈性預算的預算指標留有一定的調整余地,有關的當事人可以在一定的范圍內靈活執(zhí)行預算確定的各項目標和要求。彈性預算在制定預算時就考慮到了未來事項的不可預知性,只確定了行為的基本原則或范圍,實際執(zhí)行時可以根據(jù)具體情況調整、靈活性強。缺點是靈活性掌握不好就成了失控,可控性差,克制力度弱。
三、彈性預算的適用范圍
由于未來業(yè)務量的變動會影響到成本(費用)、利潤等各個方面,因此,彈性預算從理論上講適用于編制全面預算中所有與業(yè)務量有關的各種預算,但從實用角度看,主要用于編制彈性成本(費用)預算和彈性利潤預算等。在實務中,由于收入、利潤可按照概率的方法進行風險分析預算,直接材料、直接人工可按標準成本制度進行標準預算,只有制造費用、推銷及行政管理費用等間接費用應用彈性預算頻率較高,以致于有人將彈性預算誤認為只是編制費用預算的一種方法。
上一篇:編制彈性預算的基本程序
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