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預(yù)算差異分析簡介

來源: 智庫 編輯: 2011/01/20 17:31:48  字體:

  什么是預(yù)算差異分析

  預(yù)算差異分析就是通過比較實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo),確定其差異額及其差異原因。如實際成果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異重大,企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)審慎調(diào)查,并判定其發(fā)生原因,以便采取適當(dāng)?shù)某C正措施。

  預(yù)算差異分析有利于及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題,是其控制和評價職能作用賴以發(fā)揮的最重要的基本手段。

  預(yù)算差異分析的方法

  1、預(yù)算差異數(shù)量化分析法。數(shù)量分析應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用比例分析法、比較分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等方法,從定量充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及存在的問題和潛力,從產(chǎn)銷量品種結(jié)構(gòu)、價格、變動成本、邊際收益、費用等諸因素進(jìn)行分析。從盈虧的形成過程看,差異的形成可以歸為兩大方面:銷售收入差異和成本差異;根據(jù)銷售收入和成本的構(gòu)成,銷售收入差異和成本差異又不外乎包括價格差異和數(shù)量差異兩大類。所謂價格差異, 是指由于價格因素變動而導(dǎo)致的差異額;所謂數(shù)量差異,是指由于數(shù)量變動而導(dǎo)致的差異額。差異分析應(yīng)該是一個循序漸進(jìn)的過程,即從綜合性的財務(wù)指標(biāo)入手,逐步分解,最后落實到具體的生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)上。

  2、預(yù)算差異原因分析方法。預(yù)算差異數(shù)量分析主要目的是找到差異的原因,預(yù)算差異原因的主要分析方法有:所涉及特定主管、領(lǐng)班及其他人員開會磋商;分析工作情況,包括工作流程、業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)、監(jiān)督效果,以及其他存在的環(huán)境因素;直接觀察:由直接職員進(jìn)行實地調(diào)查,由輔助者(明確指定其責(zé)任)進(jìn)行調(diào)查;由內(nèi)部稽核輔助進(jìn)行稽核工作;特殊研究等。

  3、在評估與調(diào)查差異發(fā)生的基本原因時,應(yīng)當(dāng)考慮因素:差異可能是微不足道的;差異可能是由于報告上的錯誤所致——會計部門所提供的預(yù)算目標(biāo)及實際資料,應(yīng)該檢查書寫上有無錯誤。例如:因一筆會計分錄誤記到某部門,便可能促使該部門發(fā)生不利差異,而造成另一部門的有利差異;差異可能是由于特定的經(jīng)營決策所致——為了改善效率,或為了應(yīng)付某些緊急事故,管理當(dāng)局下達(dá)決策而導(dǎo)致差異的發(fā)生。例如管理當(dāng)局可能決定加薪,對付另一公司挖角的挑戰(zhàn),或者進(jìn)行以往沒有規(guī)劃的特殊廣告項目等。這類差異須認(rèn)真辨認(rèn),因為一旦認(rèn)清,便沒有進(jìn)一步調(diào)查的必要,當(dāng)該項決策做成時,就已認(rèn)定差異必須發(fā)生;許多差異可能是不可控制因素造成的,而這些因素又可加以辨認(rèn),例如洪澇損失等:不知道真正原因的差異,應(yīng)予格外關(guān)心,且應(yīng)予以認(rèn)真調(diào)查。也就是說,必須特別注意差異。這些差異一般均須采取矯正行動。

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