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企業(yè)預(yù)算管理三問(wèn)

來(lái)源: 嚴(yán)凡英 編輯: 2010/06/22 16:54:52  字體:

  談到企業(yè)預(yù)算管理,不得不先提出幾個(gè)問(wèn)題,只有在弄清這幾個(gè)問(wèn)題這后,才有可能較好地推行企業(yè)預(yù)算管理。如果這幾個(gè)問(wèn)題沒(méi)有弄清楚,很多工作可能會(huì)事倍功半,甚至無(wú)功而返。這幾個(gè)問(wèn)題是:

  1.預(yù)算管理主要應(yīng)解決哪些問(wèn)題?

  2.預(yù)算編制過(guò)程中應(yīng)注意哪些事?

  3.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)管理應(yīng)注意什么?

  要回答這些問(wèn)題首先要弄清兩個(gè)概念,是什么叫預(yù)算?什么又叫預(yù)算管理?

  預(yù)算這一概念的解釋有好多種,就筆者的理解認(rèn)為:預(yù)算是指經(jīng)一定程序編制并獲批準(zhǔn)的,用以規(guī)劃在未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)、收支計(jì)劃的一項(xiàng)制度,是對(duì)企業(yè)來(lái)講就是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量說(shuō)明。

  預(yù)算管理指是為保證獲批的預(yù)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn),利用各種管理手段對(duì)擁有資源進(jìn)行合理安排、調(diào)配與管控的過(guò)程,從而使擁有的資源在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中得到充分發(fā)揮,避免資源閑置而造成的浪費(fèi)。預(yù)算管理目前已成為公司管理不可或缺的一個(gè)重要組成部分。

  從以上定義中我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)明確并解決以下幾個(gè)主要問(wèn)題:

  1上下溝通問(wèn)題

  在預(yù)算概念中第一個(gè)問(wèn)題是預(yù)算必須是獲得批準(zhǔn)的,無(wú)論是企業(yè)總預(yù)算還是部門、班組預(yù)算,預(yù)算得到執(zhí)行是需要一定資源的,如果沒(méi)有獲得上級(jí)批準(zhǔn),有可能就沒(méi)有資源保障,也可能難以納入企業(yè)的整個(gè)預(yù)算管理體系之中,就不能算真證的預(yù)算。預(yù)算憑什么能獲得批準(zhǔn)?肯定不是上級(jí)給下級(jí)下指標(biāo),更不是下級(jí)向上級(jí)上報(bào)數(shù)據(jù),預(yù)算是上、下級(jí)之間經(jīng)過(guò)反復(fù)溝通,確定完成目標(biāo)及所需各種資源,最后達(dá)成共識(shí)的結(jié)果,即使是法律也只有在大家對(duì)其合法性達(dá)成一致,沒(méi)有異議的情況下才會(huì)提供保護(hù),何況于企業(yè)預(yù)算制度,因此預(yù)算中必須解決的第一個(gè)問(wèn)題就是溝通問(wèn)題。

  2、預(yù)算編制程序問(wèn)題

  預(yù)算是公司內(nèi)部一項(xiàng)非常嚴(yán)肅且繁雜的管理制度,為確保預(yù)算能科學(xué)合理、公平公正,確保各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)出有據(jù),能得到企業(yè)上下認(rèn)可,在經(jīng)營(yíng)中切實(shí)得到實(shí)施,并使各預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)執(zhí)行結(jié)果能負(fù)責(zé),結(jié)合公司激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行合理獎(jiǎng)懲,就必須建立一套符合企業(yè)要的預(yù)算程序體系,這一體系包括預(yù)算的組織體系、管理體系和模型體系。

  企業(yè)預(yù)算的組織體系主要指建立預(yù)算組織架構(gòu),則企業(yè)由誰(shuí)來(lái)牽頭組織,那些部門和人員參與企業(yè)預(yù)算的編制與管理,一般企業(yè)都是成立一個(gè)預(yù)算委員會(huì)來(lái)完成這項(xiàng)工作,這個(gè)預(yù)算委員會(huì)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者擔(dān)任委員長(zhǎng),下設(shè)具體辦事機(jī)構(gòu),如預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算編制組、內(nèi)部仲裁組、內(nèi)部審計(jì)組和考核評(píng)價(jià)組,從而形成一個(gè)結(jié)構(gòu)多元化的預(yù)算組織體系。然而我國(guó)企業(yè)預(yù)算工作除了有一名義上的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組外,多由職能性的財(cái)務(wù)部門兼職負(fù)責(zé)的,這種做法是難以確保企業(yè)預(yù)算與各級(jí)組織間的內(nèi)部預(yù)算一體化的,通過(guò)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中的兼職或?qū)B毜亩?jí)機(jī)構(gòu)是難以完成相應(yīng)的職能。

  預(yù)算管理是指負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋的等工作,是各項(xiàng)全面預(yù)算管理職能的執(zhí)行主體,如價(jià)格如何制定、技術(shù)由誰(shuí)來(lái)查驗(yàn)、投資誰(shuí)來(lái)組織、執(zhí)行過(guò)程的檢查與執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲等都是預(yù)算管理必不可少的內(nèi)容,這些東西如果沒(méi)有落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人,預(yù)算就有可能走過(guò)堂,達(dá)不到預(yù)期的效果。因此,構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系在整個(gè)預(yù)算管理中占有非常重要的地位。

  預(yù)算是一個(gè)繁雜的體系,預(yù)算指標(biāo)的給定方法也很多,企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)預(yù)算模型來(lái)確定各預(yù)算指標(biāo)產(chǎn)生,利用科學(xué)的分析方法來(lái)測(cè)定企業(yè)未來(lái)發(fā)生的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)指標(biāo),同一個(gè)指標(biāo)在不同的預(yù)算層面可能采用的預(yù)算方法和模型不同,如業(yè)務(wù)預(yù)算中的銷售量預(yù)算,在企業(yè)層面上可能用趨勢(shì)分析法,在分析上幾年銷售量趨勢(shì)變動(dòng)的基礎(chǔ)上,結(jié)合預(yù)算的年度的環(huán)境變化情況,建立一個(gè)銷量趨勢(shì)模型,在部門預(yù)算層面可能會(huì)采用個(gè)別分析法,分析每一個(gè)客戶情況,結(jié)合預(yù)算年度環(huán)境變化,預(yù)算每一個(gè)客戶銷售量,總之在預(yù)算時(shí)應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)實(shí)用并穩(wěn)定的預(yù)算模型,不能拍腦袋,尤其不能由非直接參與業(yè)務(wù)人員去拍腦袋。

  3、誰(shuí)是預(yù)算的最后決定者

  企業(yè)預(yù)算也和其他工作一樣,作為企業(yè)決策的一個(gè)重要方面,最終離不開一個(gè)誰(shuí)說(shuō)了算的問(wèn)題。談到誰(shuí)說(shuō)算,大家可能都會(huì)覺(jué)得好笑,這樣的問(wèn)題也提出來(lái),肯定是老板說(shuō)了算。誰(shuí)是老板,股東或股東代表董事會(huì),是的,從表面上看這不是一個(gè)問(wèn)題,根據(jù)財(cái)權(quán)決定事權(quán)的原則,肯定是由股東或董事會(huì)作最后決斷,但是我們應(yīng)當(dāng)看到,企業(yè)預(yù)算是一個(gè)完整體系,包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分,每個(gè)部分又包括若干個(gè)子項(xiàng),預(yù)算是一張網(wǎng),他要網(wǎng)住企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)、收支計(jì)劃,涉及到方方面面的事,另外預(yù)算還是分層級(jí)進(jìn)行的,每一項(xiàng)預(yù)算原則上都要落實(shí)到具體執(zhí)行人的身上,股東或股東代表的董事會(huì)都不可能全面了解企業(yè)的每一事項(xiàng),無(wú)法對(duì)每一預(yù)算做出正確決策,他只能站在較高的位置上對(duì)企業(yè)發(fā)展方向、凈資產(chǎn)收益率、投資總額、現(xiàn)金凈流量等幾項(xiàng)作綜合性、戰(zhàn)略性決策,不可能面面具倒,一竿子插到底,正因如此,企業(yè)預(yù)算需要成立預(yù)算委員會(huì),預(yù)算委員會(huì)需要吸收大部份預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人參加,董事長(zhǎng)成為預(yù)算委員會(huì)的負(fù)責(zé)人,董事會(huì)是預(yù)算的最終決定者。

  盡管董事會(huì)是預(yù)算的最后決定者,由于董事會(huì)不可能主導(dǎo)企業(yè)運(yùn)作全過(guò)程,只能通過(guò)預(yù)算來(lái)貫徹企業(yè)戰(zhàn)略,控制企業(yè)發(fā)展方向,對(duì)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)工作還是要委托經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行的,為了使決策與執(zhí)行不脫節(jié),因此企業(yè)在制定預(yù)算就應(yīng)當(dāng)建立層層負(fù)責(zé)制度,預(yù)算工作也得經(jīng)過(guò)自上而下、自下而上幾個(gè)反復(fù)后,將未來(lái)需完成的任務(wù)、可能發(fā)生的變故及采取的解決措施,事先盡量考慮進(jìn)去,也使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略貫徹到每個(gè)員工的心里,只有這樣才能保證決策的可執(zhí)行性,保證預(yù)算的可操作性。

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