在同復(fù)雜的IT系統(tǒng)和薩班斯法案合規(guī)要求角力之后，CFO們終于可以著手解決預(yù)算問(wèn)題了。

    預(yù)算是CFO最頭疼的工作，這已經(jīng)不是什么秘密了。進(jìn)行預(yù)算管理就好像一年一度的戰(zhàn)斗，CFO們必須從營(yíng)運(yùn)部門(mén)中盡可能多地獲取信息、迫使他們讓步，并制作出多達(dá)4.5萬(wàn)頁(yè)的電子表格，而這一切只是為了盡可能對(duì)來(lái)年業(yè)績(jī)作出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。

    雖然制定預(yù)算計(jì)劃費(fèi)時(shí)耗力，但這也是財(cái)務(wù)部門(mén)真正成為業(yè)務(wù)部門(mén)戰(zhàn)略合作伙伴的最佳機(jī)會(huì)，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)對(duì)此十分清楚。盡管目前財(cái)務(wù)部門(mén)的整體開(kāi)支逐年下降，但在制定預(yù)算計(jì)劃方面的費(fèi)用卻是有增無(wú)減。

    “世界企業(yè)目前正在兩大財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)增加投入（相對(duì)于銷售額而言）：一個(gè)是合規(guī)，另一個(gè)就是預(yù)算計(jì)劃和分析。”咨詢公司哈克特集團(tuán)（HackettGroup）的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)主管布賴恩·豪爾（BryanHall）如是說(shuō)。哈克特集團(tuán)通過(guò)對(duì)一系列效率和功效指標(biāo)的考核，將排名均在前25%的財(cái)務(wù)部門(mén)定義為世界財(cái)務(wù)部門(mén)。這些財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算計(jì)劃制定上的開(kāi)支比一般企業(yè)高出五個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到23%。

    拱石咨詢公司（Archstone Consulting）財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)咨詢部主要負(fù)責(zé)人杰森·巴洛（Jason Balogh）表示，財(cái)務(wù)部門(mén)只有在重要項(xiàng)目已經(jīng)全部完成后，才有能力關(guān)注預(yù)算計(jì)劃的制定。“一開(kāi)始是解決ERP平臺(tái)上的千年蟲(chóng)問(wèn)題，緊接著是薩班斯法案的合規(guī)要求，預(yù)算計(jì)劃一直沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，”他說(shuō)，“在未來(lái)一年到一年半的時(shí)間內(nèi)，企業(yè)終于可以將主要精力投入到預(yù)算計(jì)劃中去了。”

    前瞻性計(jì)劃

    一家總部在美國(guó)科羅拉多州的小型半導(dǎo)體公司Simtek在過(guò)去兩年內(nèi)斥資幾十萬(wàn)美元，將一套新的ERP系統(tǒng)付諸實(shí)施，并且自主開(kāi)發(fā)了一系列預(yù)測(cè)軟件。財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)也剛剛完成了薩班斯法案合規(guī)的初步工作。

    同時(shí)擔(dān)綱Simtek公司CFO以及塔特姆有限公司（Tatum LLC）合伙人雙職的布賴恩·阿倫曼（Brian Allenman）表示，現(xiàn)在公司可以利用自身的新技術(shù)對(duì)“設(shè)計(jì)成功”等指標(biāo)（“設(shè)計(jì)成功”是指客戶在新的設(shè)計(jì)中包含了Simtek公司特有的產(chǎn)品）進(jìn)行預(yù)測(cè)。“基于信息系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)，我們能夠預(yù)測(cè)什么時(shí)候‘設(shè)計(jì)成功’會(huì)帶來(lái)新的收入、什么時(shí)候既有產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)額會(huì)逐漸下降，”阿倫曼說(shuō)，“我們之前從來(lái)沒(méi)有過(guò)這樣的分析預(yù)測(cè)能力。”

    在哈克特集團(tuán)看來(lái)，的財(cái)務(wù)組織在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)，更有可能做出前瞻性的分析。它們將一半以上的時(shí)間用于前瞻性計(jì)劃，而非對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析；其他企業(yè)花在前瞻性分析上的時(shí)間平均只有46%。“利用歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)今后12個(gè)月的發(fā)展趨勢(shì)比僅僅劃出一條歷史曲線要有價(jià)值得多，”布賴恩·豪爾說(shuō)，“但僅是整理出歷史數(shù)據(jù)的曲線，就會(huì)讓許多公司捉襟見(jiàn)肘。”

    重塑流程

    咨詢公司Player Group的執(zhí)行合伙人、“超越預(yù)算圓桌會(huì)議”（Beyond Budgeting Roundtable）的項(xiàng)目總監(jiān)史蒂夫·布雷爾（Steve Player）表示，越來(lái)越多的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)不再使用傳統(tǒng)的預(yù)算流程，財(cái)務(wù)總監(jiān)們開(kāi)始對(duì)未來(lái)四到八個(gè)季度進(jìn)行預(yù)測(cè)，曾經(jīng)前瞻五個(gè)季度的主流趨勢(shì)正在改變。

    布雷爾說(shuō)：“目前有許多公司是對(duì)未來(lái)六個(gè)季度進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)的，并且以此為基礎(chǔ)制定預(yù)算。”

    拱石咨詢的巴洛也對(duì)布雷爾的這一看法表示認(rèn)同。他指出，自己的客戶中至少有四分之三已經(jīng)開(kāi)始考慮使用滾動(dòng)預(yù)算，并把實(shí)際使用這一模型提上了日程表。一些企業(yè)也已發(fā)起了逐步的改革，例如一家年銷售額150億美元的公司，雖然仍保持著傳統(tǒng)的預(yù)算方法，卻也已經(jīng)開(kāi)始引入滾動(dòng)預(yù)測(cè)的模型。

    Simtek公司目前仍按年度制定預(yù)算，首席財(cái)務(wù)官但布賴恩·阿倫曼表示，隨著新ERP系統(tǒng)使用的逐步成熟，公司將對(duì)預(yù)算流程進(jìn)行調(diào)整。“對(duì)于我們現(xiàn)在的工作而言，制定預(yù)算或許并非是一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩x，”他說(shuō)，“我們真正做的是對(duì)未來(lái)一個(gè)月或者一個(gè)季度的狀況進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。我們更多地關(guān)注實(shí)時(shí)分析，而不是循規(guī)蹈矩地去做年度預(yù)算。”

    阿倫曼表示，這一做法相對(duì)于僵化的年度預(yù)算而言，更貼近于目前預(yù)算管理的實(shí)際。“如果你能預(yù)測(cè)一年以后的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，我會(huì)認(rèn)為你并沒(méi)有仔細(xì)考慮業(yè)務(wù)之外的諸多因素，一定會(huì)有許多始料未及的事情發(fā)生。”