掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
預(yù)付賬款是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照工程合同預(yù)付給工程承包單位的款項(xiàng),包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款,以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的購(gòu)貨款。預(yù)付賬款屬于企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)。為了核算預(yù)付賬款,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算,也可以不設(shè)預(yù)付賬款賬戶(hù),將預(yù)付賬款直接在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)的核算方法:
單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)的核算
如果企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù),發(fā)生的預(yù)付賬款登記在該賬戶(hù)的借方,與對(duì)方結(jié)算款項(xiàng)時(shí)將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到應(yīng)付賬款的借方。預(yù)付賬款賬戶(hù)的期末借方余額反映的是已經(jīng)預(yù)付尚未進(jìn)行結(jié)算的款項(xiàng)。該賬戶(hù)應(yīng)按預(yù)付賬款的對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。如:預(yù)付賬款——某單位
其會(huì)計(jì)處理舉例如下:
【例1】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生下述業(yè)務(wù):
①某房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)準(zhǔn)備開(kāi)發(fā)一項(xiàng)準(zhǔn)備出售的房屋建筑工程,按合同規(guī)定,預(yù)付給A承包施工企業(yè)房屋建筑工程款40萬(wàn)元,備料款20萬(wàn)元。分錄如下:
借:預(yù)付賬款——A施工企業(yè) 600 000
貸:銀行存款 600 000
?、谄髽I(yè)按合同規(guī)定撥付材料一批給承包單位抵作備料款,材料作價(jià)8萬(wàn)元。
借:預(yù)付賬款——A施工企業(yè) 80 000
貸:原材料 80 000
③該項(xiàng)房屋建筑工程完工,A承包施工企業(yè)單位轉(zhuǎn)來(lái)“工程價(jià)款結(jié)算賬單”,應(yīng)結(jié)算工程款一共96萬(wàn)元,做如下分錄:
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本 960 000
貸:應(yīng)付賬款——A施工企業(yè) 960 000
同時(shí)將原來(lái)預(yù)付的賬款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款,以沖減應(yīng)付的工程賬款:
借:應(yīng)付賬款——A施工企業(yè) 680 000
貸:預(yù)付賬款——A施工企業(yè) 680 000
經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理,“預(yù)付賬款——A施工企業(yè)”明細(xì)賬戶(hù)已被沖平。“應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)”明細(xì)賬戶(hù)的貸方有96萬(wàn)元,而借方從預(yù)付賬款賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)68萬(wàn)元,結(jié)果貸方的余額為28萬(wàn)元。這是該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)對(duì)A施工單位補(bǔ)付的承包工程款。
待支付該項(xiàng)工承包程款時(shí)作如下分錄:
借:應(yīng)付賬款——A施工單位 280 000
貸:銀行存款 280 000
該房地產(chǎn)企業(yè)為該項(xiàng)房屋工程前后一共支付了銀行存款88萬(wàn)元,撥付了材料8萬(wàn)元,最后都計(jì)入到房屋開(kāi)發(fā)成本,一共96萬(wàn)元。
不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)的會(huì)計(jì)處理
如果不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶(hù),企業(yè)的預(yù)付賬款可直接在“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)進(jìn)行核算,“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)如果出現(xiàn)了借方余額,就是預(yù)付賬款,應(yīng)作為一項(xiàng)債權(quán)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
【承例1】①某房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按合同規(guī)定,預(yù)付給A承包施工企業(yè)房屋建筑工程款40萬(wàn)元,備料款20萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票存根,編制記賬憑證如下:
借:應(yīng)付賬款——A施工企業(yè) 600 000
貸:銀行存款 600 000
?、谄髽I(yè)按合同規(guī)定撥付材料一批給承包單位抵作備料款,材料作價(jià)8萬(wàn)元,根據(jù)材料出庫(kù)單等原始憑證,編制記賬憑證如下:
借:應(yīng)付賬款——A施工企業(yè) 80 000
貸:原材料 80 000
?。ㄗ⒁猓荷鲜鰬?yīng)付賬款賬戶(hù)借方一共登記了68萬(wàn)元,應(yīng)作為債權(quán)資產(chǎn)來(lái)看待。)
③該項(xiàng)房屋建筑工程完工,A承包施工企業(yè)單位轉(zhuǎn)來(lái)“工程價(jià)款結(jié)算賬單”,應(yīng)結(jié)算工程款一共96萬(wàn)元,編制如下記賬憑證:
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)成本 960 000
貸:應(yīng)付賬款——A施工企業(yè) 960 000
經(jīng)過(guò)上述賬務(wù)處理,“應(yīng)付賬款——A施工企業(yè)”明細(xì)賬戶(hù)的貸方登記了96萬(wàn)元,而借方登記了68萬(wàn)元,結(jié)果貸方的余額為28萬(wàn)元。這是該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)對(duì)A施工單位補(bǔ)付的承包工程款。
與上述第一種方法核算的結(jié)果是一樣的。
因?yàn)楹怂憬Y(jié)果一樣,所以建議企業(yè)一般不要設(shè)預(yù)付賬款只能過(guò)戶(hù),發(fā)生的預(yù)付賬款直接在應(yīng)付賬款賬戶(hù)進(jìn)行核算。以避免在預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款之間互相轉(zhuǎn)賬。
還需要說(shuō)明:如果發(fā)包工程工期較長(zhǎng),而且事先沒(méi)有預(yù)付款項(xiàng),發(fā)包單位按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度分期向承包單位結(jié)算工程進(jìn)度款時(shí),不需通過(guò)預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款賬戶(hù)核算,而將分工期結(jié)算的工程進(jìn)度款直接計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”或“在建工程”賬戶(hù)即可。
支付工程進(jìn)度款時(shí):
借:開(kāi)發(fā)成本——房屋開(kāi)發(fā)
?。ɑ颍涸诮üこ?mdash;—某工程)
貸:銀行存款
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
Copyright © 2000 - www.odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)