金融企業(yè)債券利息收入如何納稅

來(lái)源: 讀者上傳編輯： 2010/03/25 13:10:49　　字體：大小

　　【問題】

　　我銀行取得的各種債券（政策性金融債券、企業(yè)債券）的利息收入、投資收益及購(gòu)買其他銀行的理財(cái)產(chǎn)品收益是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？

　　【解答】

　　銀行企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅繳納人，根據(jù)所述經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，我們理解為金融商品。如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按照《金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅申報(bào)管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕9號(hào)）第十四條：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來(lái)劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。

　　（一）股票轉(zhuǎn)讓

　　營(yíng)業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)-買入價(jià)。股票買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)股票過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

　　（二）債券轉(zhuǎn)讓

　　營(yíng)業(yè)額為買賣債券的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)-買入價(jià)。債券買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)債券過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

　　（三）外匯轉(zhuǎn)讓

　　營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)-買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)外匯過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

　　（四）其他金融商品轉(zhuǎn)讓

　　營(yíng)業(yè)額為其他金融商品的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)額＝賣出價(jià)-買入價(jià)。其他金融商品買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不得包括購(gòu)進(jìn)其他金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條關(guān)于營(yíng)業(yè)額問題規(guī)定，……（八）金融企業(yè)（包括銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，下同）從事票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。買入價(jià)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以股票、債券的購(gòu)入價(jià)減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

　?。ň牛┙鹑谄髽I(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

　　據(jù)此，企業(yè)在購(gòu)入債券后持有期間產(chǎn)生的利息收入不需要繳納營(yíng)業(yè)稅。金融商品的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，應(yīng)按上述規(guī)定處理。

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