新用戶掃碼下載資管產(chǎn)品應稅問題解讀
一、財稅【2017】56號《財政部 稅務總局關于資管產(chǎn)品增值稅有關問題的通知》規(guī)定的資管產(chǎn)品應稅對象和應收金額計算：
【2017】56號規(guī)定的應稅對象是指運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的業(yè)務活動，包括：
1.貸款服務類：出讓資金的使用權獲得利息的活動，以取得的利息收入為應稅金額；
2.金融商品轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓金融商品所有權的活動，以賣價減去買價后的余額為應稅額。
資管產(chǎn)品管理人接受投資者委托對受托資產(chǎn)提供的管理服務應屬于財稅【2016】36號《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》規(guī)定的“直接收費金融服務”的范疇。
二、管理人同時經(jīng)營資管產(chǎn)品和其他業(yè)務取得的進項稅如何抵扣？
財稅【2017】56號規(guī)定：“管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和應納稅額”，資管產(chǎn)品運營適用于簡易征收，所以由運營資管產(chǎn)品產(chǎn)生的進項稅均不得抵扣，而其他應稅服務應按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅（一般納稅人）。
三、2018年1月1日前“資管產(chǎn)品”的應稅義務？
依據(jù)財稅【2016】140號《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》的有關規(guī)定：納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅【2016】36號）第一條第（五）項第4點所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓，不產(chǎn)生增值稅納稅義務；未持有至到期轉(zhuǎn)讓的，應按金融商品轉(zhuǎn)讓計征增值稅。
“資管產(chǎn)品管理人”運營“資管產(chǎn)品”的應稅義務自2018年1月1日起施行，在此之前對于運營“資管產(chǎn)品”不產(chǎn)生納稅義務，“資管產(chǎn)品管理人”在2018年1月1日前，已就“資管產(chǎn)品”繳納的增值稅，可從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。
四、“資管產(chǎn)品”運營除適用簡易征收外，是否還有其他稅收優(yōu)惠？
1.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券的轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅（財稅【2016】36號）。
2.屬于貸款服務的收益，非保本性質(zhì)的：不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅；具有保本性質(zhì)的：國債、地方政府債、政策性金融債、商業(yè)銀行債券（同業(yè)）產(chǎn)生的利息收入均免繳增值稅（財稅【2016】36號、46號、70號）。 （注：本文由正保會計網(wǎng)校財稅專家整理發(fā)布）
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