施工企業(yè)農民工工資的稅務問題

來源: 編輯： 2009/09/09 16:21:08　　字體：大小

　　目前施工企業(yè)（含裝飾及安裝等）大量使用農民工，從事建筑工程施工業(yè)務。一般說來，均沒有與用人單位或個人簽訂勞動合同，也不繳納社會保險費。而是采取造具《工資表》形式支付農民工工資，在稅務上存在較大的涉稅風險。

　　1.根據(jù)穗地稅發(fā)[1999]512號規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定向勞動就業(yè)管理部門辦理了勞動力招用就業(yè)手續(xù)，并簽具職工勞動合同的，其向所招用的勞動力發(fā)放的勞動報酬，可按財務規(guī)定自制憑證入帳，按工資薪金項目代扣代繳個人所得稅。

　　企業(yè)沒有按規(guī)定向勞動就業(yè)管理部門辦理了勞動力招用就業(yè)手續(xù)，其向這部分人員(以下簡稱臨工)支付的勞動報酬應憑《廣東省廣州市通用發(fā)票》或《廣東省廣州市支付個人收入發(fā)票》支付，按稅法規(guī)定代征營業(yè)稅及附征稅費，并按勞務報酬項目規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

　　2.根據(jù)個人所得稅法及穗地稅發(fā)[1998]42號的規(guī)定，對支付給臨工的勞動報酬如何計算個人所得稅的公式介紹如下：

　　(1)營業(yè)稅：月收入800元以下，不征營業(yè)稅（03年1月1日營業(yè)稅的起征點為2000元）；

　　月收入800元以上，按稅法規(guī)定全額征收營業(yè)稅及附加。

　　(2)個人所得稅：每月收入扣除營業(yè)稅及附加后為應納稅所得額，

　　a 應納稅所得額在1000元以下(含1000元)，按3％預扣稅款。

　　b 應納稅所得額在1000元以上(不含1000元)至4000元的，減除800元后，乘以20％為應納稅額。

　　c應納稅所得額在4000元以上，減除20%的費用后，乘以20％為應納稅額。

　　例：某企業(yè)雇傭了一個臨工，月勞務費1000元應扣營業(yè)稅及附加；1000*5.5％=55元個人所得稅：(1000-55)*3％=28.35元

　　3.申報及開票操作：企業(yè)填寫《開具(通用發(fā)票)申請審批和納稅申報表》，并附上臨工應納稅款金額到主管稅務局開具發(fā)票。

責任編輯：zoe

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