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【問題】
公司馬上要進行土地增值稅清算,我公司想把公司開發(fā)部(跑前期手續(xù)職能),工程預算部(主管預算工作),技術部(主管工程產品設計)這幾個部門的工資調整計入開發(fā)間接費(原來都計入了管理費用),這樣可以在計算土地增值稅時加計扣除。請問這樣處理符合會計及稅法要求嗎?
【解答】
《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]91號)
第二十一條 審核扣除項目是否符合下列要求:(四)扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應當分攤的。
?。ν活愂马棧瑧敳扇∠嗤臅嬚呋蛱幚矸椒?。會計核算與稅務處理規(guī)定不一致的,以稅務處理規(guī)定為準。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》(財法字[1995]6號)
第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目,具體為:(二)開發(fā)土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產開發(fā))的成本,是指納稅人房地產開發(fā)項目實際發(fā)生的成本(以下簡稱房地產開發(fā)成本),包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。
……
開發(fā)間接費用,是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用,包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
?。ㄈ╅_發(fā)土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發(fā)費用),是指與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。
相關項目能否作為土地增值稅前扣除項目,與會計上計入哪個科目無關,所述貴公司開發(fā)部、工程預算部、技術部人員工資能否扣除,應按上述土地增值稅的規(guī)定扣除。我們理解,如果三個部門是專為該開項目而成立,職能即為直接組織、管理開發(fā)項目,那發(fā)生的工資可以在計算土地增值稅時扣除;否則應作為企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用,不得在計算土地增值稅時申報扣除。
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