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食品加工企業(yè)食品過期報廢能否稅前扣除
【問題】
某食品公司會計向稅務機關咨詢，其公司有一批果脯已超過保質期需要作報廢處理，報廢超過保質期產品能否稅前扣除？
【解答】
稅務人員告訴汪會計，《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失。
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。
?。ㄈ┢髽I(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。
（四）企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失。
（五）企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失。
（六）經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。
上述以外的資產損失，屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。企業(yè)發(fā)生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失，可向稅務機關提出審批申請。
《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》第二十一條規(guī)定，存貨報廢、毀損和變質損失，其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：
?。ㄒ唬﹩雾椈蚺拷痤~較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內部有關技術部門出具技術鑒定證明。
?。ǘ﹩雾椈蚺拷痤~超過上述規(guī)定標準的較大存貨，應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明。
?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件。
?。ㄎ澹堉登闆r說明。
?。┢髽I(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。
根據上述規(guī)定，食品加工生產企業(yè)因食品超過保質期的報廢損失，不屬于企業(yè)可以自行計算扣除的資產損失，應按上述管理辦法中第二十一條規(guī)定向稅務機關申請稅前扣除。
責任編輯：zoe
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