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物流企業(yè)銀行承兌匯票貼現(xiàn)的處理
物流企業(yè)將不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時也將票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行，企業(yè)對票據(jù)到期無法收回的票款不承擔(dān)連帶責(zé)任，即符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。因此，將不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按貼現(xiàn)票據(jù)已經(jīng)計提的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，實際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面金額及已經(jīng)計提應(yīng)計利息金額的差額借記（貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時）或貸記（貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計提的利息時）“財務(wù)費用”科目。
【例】某物流公司持有一張簽發(fā)承兌日為10月1日的銀行承兌匯票，面值為400000元，利率9.6％，期限6個月。次年2月10日（2月份為28天），該物流公司將這張銀行承兌匯票貼現(xiàn)，銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為0.6％。
票據(jù)到期利息＝400000×9.6％×6/12＝19200（元）
票據(jù)到期值＝400000＋19200＝419200（元）
貼現(xiàn)天數(shù)＝50（天）
貼現(xiàn)息＝419200×0.6％×50/360＝4192（元）
貼現(xiàn)凈額＝419200－4192＝415008（元）
借： 銀行存款 415008
貸： 應(yīng)收票據(jù) 400000
應(yīng)收利息 9600
財務(wù)費用 5408
責(zé)任編輯：zoe
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