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物流企業(yè)將不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),企業(yè)在轉(zhuǎn)讓票據(jù)所有權(quán)的同時(shí)也將票據(jù)到期不能收回票款的風(fēng)險(xiǎn)一并轉(zhuǎn)給了貼現(xiàn)銀行,企業(yè)對(duì)票據(jù)到期無(wú)法收回的票款不承擔(dān)連帶責(zé)任,即符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。因此,將不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí),企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的貼現(xiàn)款借記“銀行存款”科目,按貼現(xiàn)票據(jù)的賬面金額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目,按貼現(xiàn)票據(jù)已經(jīng)計(jì)提的利息,貸記“應(yīng)收利息”科目,實(shí)際收到的貼現(xiàn)款與貼現(xiàn)的商業(yè)匯票的賬面金額及已經(jīng)計(jì)提應(yīng)計(jì)利息金額的差額借記(貼現(xiàn)款小于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計(jì)提的利息時(shí))或貸記(貼現(xiàn)款大于應(yīng)收票據(jù)賬面金額及已計(jì)提的利息時(shí))“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
【例】某物流公司持有一張簽發(fā)承兌日為10月1日的銀行承兌匯票,面值為400000元,利率9.6%,期限6個(gè)月。次年2月10日(2月份為28天),該物流公司將這張銀行承兌匯票貼現(xiàn),銀行規(guī)定的月貼現(xiàn)率為0.6%。
票據(jù)到期利息=400000×9.6%×6/12=19200(元)
票據(jù)到期值=400000+19200=419200(元)
貼現(xiàn)天數(shù)=50(天)
貼現(xiàn)息=419200×0.6%×50/360=4192(元)
貼現(xiàn)凈額=419200-4192=415008(元)
借: 銀行存款 415008
貸: 應(yīng)收票據(jù) 400000
應(yīng)收利息 9600
財(cái)務(wù)費(fèi)用 5408
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