建筑合同轉包的賬務處理

來源: 編輯： 2009/08/24 17:40:53　　字體：大小

　　【問題】

　　如果公司借用別人公司的資質(zhì)承包工程，發(fā)包方打款到別人公司,別人公司扣稅和管理費了,再將錢打到我們公司，如果賬務處理呢?

　　【解答】

　　你所述的情況，實質(zhì)是工程總承包公司將工程轉包給你公司，由總承包公司將你公司應得的工程款轉發(fā)給你公司，并同時代扣代繳你公司應納稅款。

　　在財務處理上，你公司接到工程后，應按施工企業(yè)會計制度進行核算。

　　在稅務上，你公司應按建筑安裝業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率為營業(yè)額的3%。根據(jù)營業(yè)稅法相關規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。因此你公司營業(yè)額應為你公司收取的與工程相關的工程價款和價外費用。且應繳的營業(yè)稅由總承包人代扣代繳。

　　根據(jù)國稅發(fā)[2002]117號規(guī)定，納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務收入(不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應稅勞務收入)征收營業(yè)稅：

　　(一)必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；

　　(二)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。

　　凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　所稱自產(chǎn)貨物是指:

　　(一)金屬結構件:包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

　　(二)鋁合金門窗；

　　(三)玻璃幕墻；

　　(四)機器設備、電子通訊設備；

　　(五)國家稅務總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　　因此，你公司如果沒有建筑安裝資質(zhì)，在從事以上所述業(yè)務的時候，應考慮稅務區(qū)分問題。

責任編輯：zoe

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