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煤炭企業(yè)在建工程的核算

來(lái)源: 讀者上傳 編輯: 2009/11/04 09:32:55  字體:

  煤炭企業(yè)的固定資產(chǎn),除購(gòu)買、投入等來(lái)源外,還有很大一部分是自己建造的,這部分工程要通過(guò)“在建工程”科目核算。

  一、在建工程的明細(xì)科目設(shè)置

  “在建工程”科目按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算,明細(xì)科目的設(shè)置,要盡量和概算相對(duì)應(yīng),以便于預(yù)決算比較。本科目屬資產(chǎn)類成本賬戶,發(fā)生工程成本及費(fèi)用登記在借方,結(jié)轉(zhuǎn)工程成本登記在貸方,余額在借方,表示尚未完工或雖已完工,但尚未辦理竣工決算的工程支出。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等,滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,也在本科目核算;沒(méi)有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算,不在本科目核算。

  企業(yè)為自營(yíng)建造工程準(zhǔn)備的各種物資,包括為工程準(zhǔn)備的材料、需要安裝的設(shè)備和為工程進(jìn)行期間準(zhǔn)備的工具及器具等。在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“工程物資”科目,下設(shè)“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”、“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目,分別進(jìn)行核算。“工程物資”科目屬資產(chǎn)類盤存賬戶,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資登記在借方,工程領(lǐng)用工程物資登記在貸方,余額在借方,表示企業(yè)為工程購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的專用材料,購(gòu)入需要安裝的設(shè)備,以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備但尚未交付的工具及器具等的實(shí)際成本。

  二、在建工程的核算

  1.自營(yíng)基建工程的核算

 ?。?)借款轉(zhuǎn)入存款戶時(shí):

  借:銀行存款

   貸:長(zhǎng)期借款

 ?。?)購(gòu)入專用材料時(shí):

  借:工程物資

   貸:銀行存款

 ?。?)工程領(lǐng)用專用材料時(shí):

  借:在建工程

   貸:工程物資

 ?。?)工程領(lǐng)用原材料時(shí):

  借:在建工程

   貸:原材料

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

 ?。?)基建工程領(lǐng)用本單位產(chǎn)品時(shí):

  借:在建工程

   貸:庫(kù)存商品

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

 ?。?)基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí):

  借:在建工程

   貸:應(yīng)付職工薪酬

 ?。?) 企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù),應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本作:

  借:在建工程

   貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

 ?。?) 基建工程發(fā)生工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等時(shí):

  借:在建工程——待攤支出

   貸:銀行存款

     應(yīng)付賬款

  (9) 基建工程負(fù)擔(dān)稅金時(shí):

  借:在建工程

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)

 ?。?0)發(fā)生的基建工程借款利息,應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息,分別情況處理,屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本:

  借:在建工程

   貸:長(zhǎng)期借款

  屬于固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益:

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

   貸:長(zhǎng)期借款

  (11)工程完工交付使用時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)基建工程成本:

  借:固定資產(chǎn)

   貸:在建工程

  2.新安裝固定資產(chǎn)的核算

 ?。?) 購(gòu)入設(shè)備時(shí):

  借:工程物資——專用設(shè)備

   貸:銀行存款

 ?。?) 領(lǐng)出安裝時(shí):

  借:在建工程——安裝工程

   貸:工程物資——專用設(shè)備

 ?。?) 安裝工程領(lǐng)用材料及結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程費(fèi)時(shí):

  借:在建工程——安裝工程

   貸:原材料

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

     生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

 ?。?) 安裝完畢,驗(yàn)收使用,結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí):

  借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

   貸:在建工程——安裝工程

  3.其他關(guān)于在建工程的核算

 ?。?)自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損:

  借:在建工程——待攤支出(減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失)

   貸:在建工程——安裝工程等

 ?。?)在建工程全部報(bào)廢或毀損:

  借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

   貸:在建工程——安裝工程等

 ?。?) 建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失:

  借:在建工程——待攤支出

   貸:工程物資

  盤盈的工程物資或處置凈收益,做相反的會(huì)計(jì)分錄

 ?。?) 在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用:

  借:在建工程——待攤支出

   貸:銀行存款

     原材料等

 ?。?) 試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品:

  借:銀行存款

    庫(kù)存商品

   貸:在建工程——待攤支出

 ?。?) 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù):

  借:工程物資

   貸:在建工程

  (7) 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),應(yīng)計(jì)算分配待攤支出:

  借:在建工程——XX工程

   貸:在建工程——待攤支出

  4.在建工程的固定資產(chǎn)交接清冊(cè)

  用于基建完工的固定資產(chǎn)清冊(cè)上應(yīng)含:固定資產(chǎn)名稱;規(guī)格;數(shù)量;技術(shù)特征;附屬設(shè)備;建造年月;使用年限;建造單位;原始價(jià)值;交接日期;移交人簽章;驗(yàn)收人簽章等資料。

責(zé)任編輯:zoe
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