銀行結(jié)算是商品交換的媒介，是連接資金和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶。它對(duì)減少現(xiàn)金使用，提高資金效益，促進(jìn)商品流通，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行和健康發(fā)展具有重要的作用。

　　（一）結(jié)算的種類(lèi)

　　企業(yè)之間商品交換的結(jié)算方式主要以轉(zhuǎn)賬或票據(jù)為主，由銀行運(yùn)用信用職能，通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式辦理結(jié)算。

　　按照（銀行結(jié)算辦法）的規(guī)定，銀行結(jié)算種類(lèi)主要有：商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、支票、委托收款和托收承付等七種。企業(yè)可以根據(jù)需要，采用上述結(jié)算方法與交易單位進(jìn)行結(jié)算。

　　1.商業(yè)匯票

　　由出票人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或票據(jù)持有人支付款項(xiàng)的票據(jù)。是企業(yè)所采用的一種延期付款形式，商業(yè)匯票按其承兌的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。

　　商業(yè)承兌匯票是由銷(xiāo)貨企業(yè)或購(gòu)貨企業(yè)簽發(fā)，經(jīng)付款方承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是由在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)，并經(jīng)銀行審查同意并承兌的票據(jù)。商業(yè)匯票適用于在銀行開(kāi)立賬戶(hù)的法人之間根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同進(jìn)行的具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它在同一票據(jù)交換區(qū)域和異地結(jié)算中均可使用。商業(yè)匯票有較強(qiáng)的信用，可貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)阌谏唐妨魍ǎ欣阢y行之間融通資金。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期自匯票到期日10日內(nèi)。由于商業(yè)匯票的出票日與實(shí)際收付款有時(shí)間差，所以它的核算要通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(hù)。

　　2.銀行匯票

　　匯款人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶(hù)銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。是由出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　銀行匯票適用于單位、個(gè)人向異地支付各種款項(xiàng)的結(jié)算。銀行匯票結(jié)算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結(jié)算迅速、“錢(qián)隨人到”，剩余款項(xiàng)由銀行負(fù)責(zé)退回等優(yōu)點(diǎn)。但對(duì)銀行匯票要注意保管，防止遺失。由于在企業(yè)辦理銀行匯票時(shí)銀行已將其款項(xiàng)從其存款戶(hù)中劃出，所以在未用于支付之前作為“其他貨幣資金”進(jìn)行核算。

　　3.銀行本票

　　申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存開(kāi)戶(hù)銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理結(jié)算的蔡據(jù)。銀行本票適用于單位或個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的結(jié)算。

　　銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種。定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。在票面劃去轉(zhuǎn)賬字樣的為現(xiàn)金本票，現(xiàn)金本票只能用于支取現(xiàn)金。

　　銀行本票的付款期限為自出票之日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月，在付款期內(nèi)銀行見(jiàn)票即付。過(guò)期本票兌付銀行不予辦理。因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)，可持銀行本票到簽發(fā)銀行辦理。同銀行匯票的情況相同；在未用于支付之前也作為“其他貨幣資金”進(jìn)行核算。

　　4.匯兌

　　匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種，企業(yè)可以根據(jù)需要選用。匯兌結(jié)算方式適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。匯兌結(jié)算方式便于匯款人向異地主動(dòng)付款。適用性強(qiáng)，簡(jiǎn)便靈活。

　　5.支票

　　支票是單位和個(gè)人簽發(fā)的，委托開(kāi)戶(hù)銀行見(jiàn)票無(wú)條件將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票只能由本單位從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬。支票的日期、金額、收款人不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效。

　　支票結(jié)算適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項(xiàng)的結(jié)算。它是同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)廣泛使用的結(jié)算方式。支票結(jié)算手續(xù)簡(jiǎn)便、靈活，收款人將支票交存銀行，一般當(dāng)日或次日即可入賬用款。支票結(jié)算的提示付款期為自出票日起10日內(nèi)。對(duì)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％，但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

　　6.委托收款

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位和個(gè)人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券和存單等付款人債務(wù)證明收取同城或異地的款項(xiàng)。委托收款還適用于收取電話(huà)費(fèi)、電費(fèi)等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費(fèi)等有關(guān)款項(xiàng)。

　　委托收款分為郵寄和電報(bào)劃回兩種。委托收款方式便于收款人主動(dòng)收款，適用范圍廣，不受金額起點(diǎn)限制。收款單位委托銀行收款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)委托收款憑證，并提供收款依據(jù)。付款單位開(kāi)戶(hù)行接到收款單位開(kāi)戶(hù)銀行寄來(lái)的委托收款憑證，經(jīng)審查無(wú)誤，應(yīng)及時(shí)通知付款單位。付款單位在接通知后3日內(nèi)付款或提出拒付。學(xué)會(huì)計(jì)論壇bbs.xuekuaiji.com

　　7.托收承付

　　托收承付是銷(xiāo)貨單位根據(jù)合同發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同核對(duì)單據(jù)或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。

　　托收承付結(jié)算方式適用于訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。代售、寄售、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷(xiāo)合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。在異地結(jié)算中使用較為廣泛。辦理結(jié)算時(shí)，托收單位需要提供經(jīng)濟(jì)合同和運(yùn)輸部門(mén)的貨物發(fā)貨證明，購(gòu)貨方拒絕付款時(shí)，銀行還需要根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查拒付理由等。使用托收承付結(jié)算方式，購(gòu)銷(xiāo)雙方必須訂有合法的經(jīng)濟(jì)合同。托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。

　　8.信用卡

　　（二）其他貨幣資金的核算

　　本科目結(jié)算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生信用證存款等，也在本科目結(jié)算。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)；貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)；借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。本賬戶(hù)按其他貨幣資金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。

　　（三）應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的核算

　　1.應(yīng)收賬款

　　核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，借方反映企業(yè)應(yīng)收的各種款項(xiàng)，貸方反映已收回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞賬損失或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的應(yīng)收款項(xiàng)；借方余額反映尚未收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。

　　2.應(yīng)付賬款

　　核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該科目屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。借方反映已支付或已轉(zhuǎn)銷(xiāo)或轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算方式的款項(xiàng)；貸方反映企業(yè)應(yīng)支付的款項(xiàng)；貸方余額反映尚未支付應(yīng)付的款項(xiàng)。

　?。ㄋ模╊A(yù)收賬款、預(yù)付賬款的核算

　　1.預(yù)收賬款

　　核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。借方反映產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的實(shí)際數(shù)額；貸方反映企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的貨款。如果企業(yè)預(yù)收定金或預(yù)收貨款情況不多時(shí)，也可以直接使用“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　2.預(yù)付賬款

　　核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方反映企業(yè)預(yù)付的貨款；貸方反映企業(yè)收到所購(gòu)物品時(shí)按發(fā)票賬單支付的金額。如果企業(yè)預(yù)付定金或預(yù)付貨款情況不多時(shí)，也可以直接使用“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)核算。

　?。ㄎ澹?yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)的核算

　　1.應(yīng)收票據(jù)

　　核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品產(chǎn)品等收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票；貸方反映商業(yè)匯票到期收回或已貼現(xiàn)或已背書(shū)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票，期末借方余額反映尚未到期收回或尚未貼現(xiàn)或尚未背書(shū)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票。

　　2.應(yīng)付票據(jù)

　　科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。借方反映已支付的商業(yè)匯票；貸方反映企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品等而開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，貸方余額反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票。

　　3.商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　“貼現(xiàn)”是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以取得現(xiàn)款。銀行辦理匯票貼現(xiàn)時(shí)，按到期金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的貼現(xiàn)利息以后，將剩余金額支付給持票人。商業(yè)匯票到期，貼現(xiàn)銀行憑票向該匯票的承兌人或貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取款項(xiàng)。銀行受理了持票人的商業(yè)匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，要計(jì)算商業(yè)匯票的貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額（凈貼現(xiàn)值）。

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算公式是：

　　貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)

　　貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到匯票到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　其中：貼現(xiàn)利率由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。

　?。┢渌麘?yīng)收款、其他應(yīng)付款的核算

　　1、其他應(yīng)收款

　　核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。該科目屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。借方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收的賠款、罰款、租金和其他款項(xiàng)，支付備用金、保證金、包裝物押金及其他暫付款項(xiàng)。貸方反映企業(yè)收回應(yīng)收賠款、罰金、租金和其他款項(xiàng)，收回暫付款項(xiàng)或由單位、個(gè)人對(duì)預(yù)支款項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)的金額。

　　2.其他應(yīng)付款

　　核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金。該科目屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。借方反映償還、上交或轉(zhuǎn)銷(xiāo)上述的款項(xiàng)；貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付未付的賠款、租金和其他款項(xiàng)，預(yù)收包裝物押金及其他暫收的款項(xiàng)。