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【問題】
酒店在大堂設立獨立小亭出售月餅,,稅法規(guī)定可按商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人繳納3%的增值稅。但國稅局認為銷售額巨大,應認定為一般納稅人交納17%的增值稅,是否合理?如合理,,我可否不在設立獨立出售小亭,改在餐廳出售繳納營業(yè)稅?如月餅分自制和外購是否分別出理?
【解答】
根據(jù)《國家稅務總局關于飲食業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號)規(guī)定:
“二、飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的,仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅。注:根據(jù)《國家稅務總局關于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》(國稅發(fā)[2009]10號),自2009年1月1日起將此條中“按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實施細則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第八條”。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第50號)規(guī)定:
“第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為:
(一)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;
(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。
本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。”
因此,酒店附設門市部、外賣點等對外銷售貨物,應按《增值稅暫行條例實施細則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第八條關于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅,如果應征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,應該認定為一般納稅人。
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