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外貿(mào)企業(yè)出口免抵城建稅的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 讀者上傳 編輯: 2009/10/12 09:02:53  字體:

  根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))規(guī)定:自2005年1月1日起,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅費(fèi)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

  ·如果出口企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已繳稅金)

   貸:銀行存款

  ·如果當(dāng)期的免抵稅額大于0,企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

   貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  顯然可知,出口企業(yè)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已繳稅金)和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)這兩個(gè)科目當(dāng)期借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅。

  由于外貿(mào)公司是按照進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)計(jì)算應(yīng)退稅款的,其出口增值部分是不計(jì)算免抵稅額的,自然不存在城建稅問(wèn)題,因此對(duì)設(shè)有獨(dú)立核算進(jìn)出口貿(mào)易子公司的生產(chǎn)企業(yè)而言,其出口貨物可以考慮改由進(jìn)出口子公司來(lái)出口。

責(zé)任編輯:zoe
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