外貿(mào)企業(yè)出口免抵城建稅的會計(jì)處理

來源: 讀者上傳編輯： 2009/10/12 09:02:53　　字體：大小

　　根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號）規(guī)定：自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅費(fèi)率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　·如果出口企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額大于0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已繳稅金）

　　　貸：銀行存款

　　·如果當(dāng)期的免抵稅額大于0，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　顯然可知，出口企業(yè)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已繳稅金）和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）這兩個科目當(dāng)期借方發(fā)生額就可以計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納的城建稅。

　　由于外貿(mào)公司是按照進(jìn)項(xiàng)稅額來計(jì)算應(yīng)退稅款的，其出口增值部分是不計(jì)算免抵稅額的，自然不存在城建稅問題，因此對設(shè)有獨(dú)立核算進(jìn)出口貿(mào)易子公司的生產(chǎn)企業(yè)而言，其出口貨物可以考慮改由進(jìn)出口子公司來出口。

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