取得金融資產(chǎn)時(shí)交易費(fèi)如何記賬

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/04 16:02:38　　字體：大小

　　交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。這里“新增的外部費(fèi)用”是指企業(yè)不購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。交易費(fèi)用具體包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

　?。?）取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入投資收益；

　?。?）取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本；

　?。?）取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

　　【例】乙公司于20×9年7月13日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入股票1 000 000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30 000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　乙公司至20×9年12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為16元。

　　20×0年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股13元，另支付交易費(fèi)用13 000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：

　?。?）20×9年7月13日，購(gòu)入股票

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　15 030 000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　15 030 000

　?。?）20×9年12月31 日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 970 000

　　　貸：資本公積——其他資本公積（1 000 000×16－15 030 000） 970 000