涉及長期應收款如何做賬

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/01/04 14:32:56　　字體：大小

　?、牌髽I(yè)應設置“長期應收款”科目，本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。

　　⑵本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。

　　⑶長期應收款的主要賬務處理：

　?、俪鲎馊巳谫Y租賃產(chǎn)生的應收租賃款，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

　?、谄髽I(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的長期應收款，滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記本科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

　　③根據(jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務單位）償還的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?、缺究颇康钠谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的長期應收款。

　　【例】甲公司09年初分期收款銷售一批產(chǎn)品給C公司，成本800萬，長期應收款金額1000萬，當期收回增值稅170萬，現(xiàn)值900萬，分五年每年年底收取200萬。

　　分期確認收入：

　　借：長期應收款 1000
　　　　銀行存款 170
　　　貸：主營業(yè)務收入 900
　　　　　應交稅費－應交增值稅 170
　　　　　未實現(xiàn)融資收益 100

　　資產(chǎn)負債表日確認遞延所得稅分錄：

　　借：未實現(xiàn)融資收益 100/5＝20
　　　貸：財務費用 20

　　借：所得稅費用 100×4/5×33％
　　　貸：遞延所得稅負債　　　 25.4

　　借：所得稅費用（900－800）×4/5×33％
　　　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　 25.4

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