涉及長期應(yīng)收款如何做賬

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/01/04 14:32:56　　字體：大小

　　⑴企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)收款”科目，本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　⑵本科目應(yīng)當(dāng)按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。

　?、情L期應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理：

　?、俪鲎馊巳谫Y租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款，應(yīng)按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和，借記本科目，按未擔(dān)保余值，借記“未擔(dān)保余值”科目，按最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值的現(xiàn)值，貸記“固定資產(chǎn)清理”等科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

　?、谄髽I(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的長期應(yīng)收款，滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記本科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。

　?、鄹鶕?jù)合同或協(xié)議每期收到承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）償還的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　?、缺究颇康钠谀┙璺接囝~，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。

　　【例】甲公司09年初分期收款銷售一批產(chǎn)品給C公司，成本800萬，長期應(yīng)收款金額1000萬，當(dāng)期收回增值稅170萬，現(xiàn)值900萬，分五年每年年底收取200萬。

　　分期確認(rèn)收入：

　　借：長期應(yīng)收款 1000
　　　　銀行存款 170
　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 900
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 170
　　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 100

　　資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅分錄：

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 100/5＝20
　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20

　　借：所得稅費(fèi)用 100×4/5×33％
　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　 25.4

　　借：所得稅費(fèi)用（900－800）×4/5×33％
　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　 25.4

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