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涉及銀行存款如何做賬

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/01/03 15:38:57  字體:

  1.銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款,要設(shè)置“銀行存款”科目核算,本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算。

  2.有多幣種存款的企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

  3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月末,企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

    銀行存款的主要賬務(wù)處理。

 ?、倨髽I(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng),借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。

 ?、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理,定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查,對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的,應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理,有確鑿證據(jù)表明無法收回的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本科目。

  ⑸本科目期末借方余額,表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。

  【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到銷貨款11700元,存入銀行,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銀行存款11700
   貸:主營業(yè)務(wù)收入10000
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

  企業(yè)收回應(yīng)收賬款30000元,銀行已入賬,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:銀行存款30000
   貸:應(yīng)收賬款30000

  企業(yè)行政部門支付電話費(fèi)5000元,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:管理費(fèi)用——電話費(fèi)5000
   貸:銀行存款5000

  企業(yè)購入材料一批,支付購材料款20000元,增值稅為3400元,合計(jì)23400元,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:材料采購20000
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
   貸:銀行存款23400

  企業(yè)以銀行存款償還原欠外單位貨款10000元,編制會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)付賬款10000 
   貸:銀行存款10000

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