新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
視同銷售如何記賬
（1）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方：
納稅義務(wù)發(fā)生時間：收到代銷清單或代銷款二者之中的較早者。若均未收到，則于發(fā)貨后的180天繳納增值稅。
【例】某汽車生產(chǎn)企業(yè)收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：
借：銀行存款——代銷汽車款 1638000
貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 1638000
應(yīng)納增值稅=28×5×17%＝23.8（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=28×5×9%＝12.6（萬元）
應(yīng)納城建加及教育費(fèi)附稅=28×5×（9%+17%）×（7%+3%）＝3.64（萬元）
?。?）銷售代銷貨物——代銷中的受托方：
?、偈鄢鰰r發(fā)生增值稅納稅義務(wù)
?、诎磳嶋H售價計算銷項稅
?、廴〉梦蟹皆鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額
?、苁芡蟹绞杖〉拇N手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅
【例】某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷貨物，按零售價以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：
零售價＝5000÷5%＝100000（元）
增值稅銷項稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）
應(yīng)納營業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）
?。?）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
?。?）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。
?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者。
?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。
上述（4）～（8）項視同銷售行為，對自產(chǎn)貨物處理是相同的，對購買的貨物用途不同，處理也不同。
1.購買的貨物：用于投資（6）、分配（7）、贈送（8），即向外部移送——視同銷售計算銷項稅；
2.購買的貨物：用于非應(yīng)稅項目（4）、集體福利和個人消費(fèi)（5），本單位內(nèi)部使用——不得抵扣進(jìn)項稅；已抵扣的，作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：cheery
上一篇：發(fā)放員工的福利如何記賬
下一篇：土地增值稅如何記賬
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號