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【問題】
由于企業(yè)按照14%計提的福利費不足以支付企業(yè)的各項福利費開支(如:在職、離退休人員取暖費、生活困難補助、喪葬費等),由此出現(xiàn)的超支該如何處理?
【解答】
1、會計處理
根據(jù)2007年1月1日起施行的《企業(yè)財務(wù)通則》第四十三條、四十四條規(guī)定及現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定,職工教育經(jīng)費按照國家規(guī)定的比例提取,專項用于企業(yè)職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn),工會經(jīng)費按照國家規(guī)定比例提取并撥繳工會。而應(yīng)付福利費通常不再計提。
企業(yè)發(fā)生福利費相關(guān)支出時,先在“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”借方歸集,期末根據(jù)受益職工服務(wù)對象,分配計入相關(guān)成本或費用,該明細(xì)帳戶期末通常無余額。
2、稅務(wù)處理
“工資薪金總額14%”是現(xiàn)行企業(yè)所得稅條例第四十條對企業(yè)發(fā)生的職工福利費稅前扣除時的一個限額標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)會計處理時列支的職工福利費,未超過上述標(biāo)準(zhǔn)的,企業(yè)所得稅前按實際發(fā)生額扣除;超過標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)扣除,超過部分進(jìn)行納稅調(diào)增處理。
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