月末結賬心得

來源: 編輯： 2009/09/01 08:54:57　　字體：大小

　　對于月末結賬，我想做為會計人員都是深有體會的，月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結賬。但我想每個會計人員對于月末結賬具體都應該做哪些工作，以及從哪些邏輯關系來證明月末結賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結賬的一點總結，希望可以幫助大家從實務的角度來了解月末結賬的方法和程序。

　　對于月末結賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結賬的時點都是自然月末，當然在實務中有些單位因為自身的業(yè)務量大，有自己定義結賬日的，如25日結賬等。對于這個問題，個人比較傾向于按自然月結賬。

　　原因如下：

　　1、可以于稅務同步，減少不必要的稅務風險。

　　按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務報表就要按稅務期間進行調整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數不按稅法進行調整，造成企業(yè)的稅務風險較大。

　　2、減少因為自定結賬日產生的結賬數據時點不統(tǒng)一的風險。

　　在實務中很多財務數據是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結賬日的理解可能存在偏差。有些財務比較強勢的企業(yè)可能會規(guī)定結賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經營還是對稅法的遵守都是不利的。

　　第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯。月末結賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數據和分錄準確無誤。

　　第二步：進行以下項目的賬實核對。

　?。?）現(xiàn)金：在結賬日末進行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。

　?。?）銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調節(jié)表，對平銀行賬。

　?。?）存貨：包括原材料、在產品、產成品等。在月末應進行盤點，并對盤點結果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

　　第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

　?。?）運用銀行存款調節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單（包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農產品收購）和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅（進項稅額）明細賬進行核對，可以參與銀行存款調節(jié)表編制進項稅額調節(jié)表。主要調節(jié)的是在同一賬稅票中應做進項轉出的固定資產等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

　?。?）對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）進行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

　　（3）對于進項稅額轉出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務當月申報表。

　　第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調整。

　?。?）對應收應付賬的核對。

　　（2）對所有明細賬與總賬進行核對。

　?。?）清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

　　（4）查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調到預收賬款，預付賬款貸方應調到應付賬款，其他應收款應調到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

　　第五步：進行月末結賬的轉賬分錄的編制：

　　（1）按權責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

　?。?）攤銷低值易耗品、無形資產、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。

　?。?）暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬）、結轉制造費用、結轉產成品成本、結轉產品銷售成本等（結合存貨盤點結果同時進行）。

　　（4）結轉本年利潤，結平所有損益類科目（具體結賬分錄可以要結合企業(yè)實際）。