掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
企便函[2009]33號文明確:本次企業(yè)自查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損,調(diào)減的應(yīng)納稅所得額,若有多繳所得稅的則暫不辦理退稅,抵減以后年度應(yīng)納稅額。這里需要注意兩個(gè)問題:
1、關(guān)于企業(yè)自查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可以彌補(bǔ)以前年度虧損。國稅發(fā)[1997]181號文《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》曾規(guī)定,納稅人查增的所得額不得用于彌補(bǔ)以前年度的虧損。該規(guī)定是指企業(yè)納稅人進(jìn)行匯算清繳后,稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額,而不包括納稅人根據(jù)有關(guān)規(guī)范性文件自行調(diào)整的數(shù)額,而且本次企業(yè)自查調(diào)增的是本年度而非以前年度應(yīng)納稅所得額,因此可以彌補(bǔ)以前年度虧損。當(dāng)然這里還應(yīng)注意企業(yè)所得稅法第十八條的規(guī)定,即企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
2、關(guān)于調(diào)減應(yīng)納稅所得額涉及多繳所得稅的處理。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定,納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的法規(guī)退還。國稅發(fā)[2009]79號《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條也規(guī)定,納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。企便函[2009]33號文關(guān)于調(diào)減應(yīng)納稅所得額涉及多繳所得稅的處理與上述文件并不完全符合。當(dāng)然,企便函[2009]33號文只是國家稅務(wù)總局大企業(yè)司針對最近部分定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收自查工作過程中反映出的有關(guān)問題適用稅收政策的回復(fù),并不普通適用納稅人,因此本條規(guī)定應(yīng)僅適用于此次自查所涉及的企業(yè)。
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號