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旅行社組團收入發(fā)票應(yīng)附在哪里
【問題】
旅行社的團款無論結(jié)束團的上個月收到還是結(jié)束團后的下個月收到，均應(yīng)在結(jié)束團當月確認收入，發(fā)票記賬聯(lián)都應(yīng)附在當月確認收入的憑證后？發(fā)票只能在結(jié)束團的當月開具？不能提前或滯后開具？
【解答】
《營業(yè)稅暫行條例》第十二條明確，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)送時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收訖收入款項憑據(jù)的當天?！?a target="_blank" href="http://odtgfuq.cn/new/63_67_/2008_12_18_lu985421518121800224165.shtml">營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條解釋為：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。
收到款項，假如尚未提供服務(wù)，一般應(yīng)該是預收性質(zhì)的款項，此時，雖然簽訂合同，但是由于服務(wù)并未提供，所以，納稅義務(wù)應(yīng)該尚未發(fā)生。假如預收時，即確認收入并開具發(fā)票，那么，這樣會混淆收入和預售性質(zhì)的價款的界限。
目前，《營業(yè)稅暫行條例》及其《實施細則》僅僅明確三類業(yè)務(wù)（提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)），采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天，除此之外，應(yīng)該均是按權(quán)責發(fā)生制確認收入的。
發(fā)票的開具，一般要和納稅義務(wù)發(fā)生時間基本保持一致，即應(yīng)附在收入確認時的記賬憑證的后面。
責任編輯：zoe
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