會計實務(wù)

前言

目前的旅游市場看起來讓人眼花繚亂，就團費而言，有零團費、負團費、超低價、性價比相當?shù)膱F費，還有性價比相對較高的團費。就客人而言，我更傾向于說服參加旅游團的客人首選性價比相當和性價比相對較高的團費，因為只有選擇了這樣的旅游團，在旅游的過程中，才會比較快樂和安心。不會被導(dǎo)游拉去進那些你不愿意進的購物點，也不會因為耽誤了自己想去的景點而煩心，這樣才能享受真正的無購物旅游。

作者簡介

葛偉，從事旅游會計工作15年，有豐富的旅游會計及成本核算經(jīng)驗。熟練運用旅游會計技術(shù)對成本核算、應(yīng)收、應(yīng)付、利潤及費用進行實時控制，對旅游團隊的運作、簽證、組團都非常熟練。從線路開發(fā)開始，逐項進行核算（住宿、餐車、景點門票等）、對計調(diào)工作的流程了如指掌。在遵守國家的《會計法》《稅法》《統(tǒng)計法》的前提下可以有效地控制稅負，為企業(yè)降低管理成本。

客人選擇了自己需要的旅游線路和行程后，就是要繳納團款，旅行社收團款的時候，問題就出現(xiàn)了，這就是接下來要說的第一個問題，發(fā)票的管理。

1.旅行社的發(fā)票管理

客人繳納了團款后，大部分客人肯定是要求旅行社開具稅務(wù)局要求的正規(guī)發(fā)票的。收了客人錢，給客人開發(fā)票也是理所應(yīng)當?shù)�。但是作為旅行社財�?wù)人員在給客人開發(fā)票的時候，要注意的事項，首先是發(fā)票的抬頭，客人如果是因為單位福利要求開單位抬頭的，單位抬頭應(yīng)該是全稱，金額也應(yīng)該是客人交款的數(shù)額。發(fā)票開出后，原則上，如果抬頭和金額及項目沒有錯誤，是不能更換的。（抬頭如果出現(xiàn)錯別字，可以更換）如果客人拿著發(fā)票來要求將單位抬頭更換成自己名字為抬頭的發(fā)票，財務(wù)人員要慎重又慎重，一般如果原發(fā)票沒有錯誤，客人要換成自己名字，如果客人要求非換不可，財務(wù)人員就應(yīng)當要求讓客人出示原發(fā)票抬頭單位的證明，如果不能出示的，就不要換。因為可能會出現(xiàn)不可預(yù)料的陷阱。旅游發(fā)票可以開具的項目，對于只能做國內(nèi)業(yè)務(wù)的旅行社，只能開：團費、旅游費、代訂房費、代訂機票、代訂酒店、代訂餐費，因為營改增，有些地區(qū)不能開“代訂車費”，但是旅行社并不經(jīng)營客運服務(wù)，只是替客人從有客運服務(wù)的公司代訂，所以營業(yè)稅發(fā)票開“代訂車費”屬于兩可的范圍，而“會議費”是在增值稅范疇，凡是開具“會議費”項目的，一定是要繳納增值稅的。應(yīng)該注意。有出境資質(zhì)的旅行社，還可以開“代辦簽證費”項目。

收回的成本票，除定額發(fā)票外，本社的抬頭一定要寫全稱，所開的項目也應(yīng)該是上述所說項目，以免不必要的麻煩。

有關(guān)發(fā)票更換問題，我有一個親歷的案例，大家借鑒：

2013年我剛到一家出境社任財務(wù)主管，剛?cè)ヒ恢�。有一個大約60多歲的女士，每天來公司要求更換發(fā)票，每天都來，她和我說因為單位要求必須發(fā)票抬頭要寫個人的名字才能給報銷，我當時就是好心作怪，認為那么大歲數(shù)，每天跑這么遠，就是因為發(fā)票抬頭由單位名稱改為個人名稱才能報銷。也沒想的太多，就給換了。一共是6個人。兩周后就出現(xiàn)了非常麻煩的事。這是一伙以參團為名找行程漏洞惡意要求賠償?shù)娜�。因為每個旅游團在國外多少都會有一些問題，這伙人把這些小事惡意夸大，回來后準備投訴要求賠償。但是他們是參加由單位組織的旅游。要投訴沒有證據(jù)，他們也咨詢了律師，就想出了把發(fā)票由單位名稱換成個人名字，這就是參團證據(jù)。因為當時社里是與單位簽訂合同，開發(fā)票也是以單位名稱開的發(fā)票。他們就是利用我們的善心和同情心，利用一個老人每天來用一副可憐樣博得你的同情，使你放松警惕，對老人網(wǎng)開一面的心理，當把發(fā)票換過之后，就利用這唯一的，也是對旅行社致命的證據(jù)來要求高額賠償，而且根本不和社里交涉，直接投訴到旅游局。要求我們賠償。當時，這伙人要求全額賠償旅游費。經(jīng)過兩個月的交涉，社里賠償1.8萬元，我剛?cè)ヒ恢�，不了解這些情況，更換了發(fā)票，給社里造成損失，我自己也賠償了兩千元。

通過這個例子，我想告訴大家，不要被表面現(xiàn)象蒙蔽，一定堅持自己的原則，不要輕易給客人更換發(fā)票。尤其是當客人要求發(fā)票抬頭全部更換時，一定要提高警惕。以免給旅行社和個人造成損失。

2.收付款項時，支票的管理

現(xiàn)在使用支票已經(jīng)比較少了，一般都是網(wǎng)上收付。但是，當我們收到支票后要及時背書交到銀行，因為支票是有時間限制的，自開票之日的第二天開始，十日內(nèi)有效，遇節(jié)假日一般只順延一天，不會順延放假的天數(shù)。有些銀行一般在第十日就拒收了，所以要注意。

3.應(yīng)收款和應(yīng)付款的問題

應(yīng)收款，一般是我們?yōu)榇笮凸�司提供服�?wù)，這些公司要在比較長的時間內(nèi)讓公司員工輪流前往旅游地。一般他們都是預(yù)付一部分款項，等合同履行完畢，再繳納剩余部分。財務(wù)人員尤其注意，這時要避免出現(xiàn)收不回來款的現(xiàn)象出現(xiàn)。就是所謂的壞賬。應(yīng)該把握好，當預(yù)付款已經(jīng)全部沖抵后，應(yīng)及時告知總經(jīng)理，是否要追要款項，當總經(jīng)理在知曉預(yù)付款全部沖抵后，仍然在繼續(xù)走團時，每走完一個團，財務(wù)人員都要以正規(guī)書面文字提醒總經(jīng)理，應(yīng)收款的數(shù)額和所欠時間。這樣會避免應(yīng)收款成為壞賬的事件出現(xiàn)。

應(yīng)付款，旅行社在與地接社或酒店結(jié)算時，會出現(xiàn)應(yīng)付款，財務(wù)人員應(yīng)該在考慮資金狀況的情況下，制定出付款的時間，保證在承諾的時間內(nèi)將應(yīng)付款及時支付，保證旅行社的信譽，長期良好的信譽，在旅行社出現(xiàn)短時資金緊張時，會得到地接社和酒店特別關(guān)照，延期支付的。但這是以長期信守承諾為前提的。

以上幾個問題是旅行社最常見但又是最不容易處理好的問題，這要看作為旅行社財務(wù)管理人員的經(jīng)驗、財務(wù)功底和責任心。旅行社財務(wù)人員管理著整個社的資金運作。所謂人才，我覺得應(yīng)該是“人、財”，人標志旅行社整個團隊，財標志著旅行社的支付和盈利能力。所以財務(wù)雖然只有兩三個人，但實際上在支撐著旅行社一半的天地。而且，不論是旅行社還是其他企業(yè)，財務(wù)部是唯一給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟效益的職能管理部門。干系重大，而旅行社的財務(wù)不論是旅游業(yè)務(wù)、人事管理、社保和各種稅賦都要了如指掌。這是對旅行社財務(wù)管理人員的要求。旅行社財務(wù)人員不只是記記賬那么簡單。

具體實操處理注意事項

1.票據(jù)的審核：開出去的發(fā)票按稅務(wù)要求，收回的成本票要特別注意別有假票，避免給社里造成或損失。

2.收入費用的配比：由于旅行社的差額納稅，應(yīng)該注意收入與成本費用的配比要合理合法。

3.成本核算：是旅行社確認當期或當年是否盈利或虧損的關(guān)鍵，非常關(guān)鍵。

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