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對(duì)原始憑證的審核,從一般意義上來(lái)講,主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行:
1.真實(shí)性審核。
主要是審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生的實(shí)際情況,數(shù)字、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使用和大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。特別要注意的是:
(1)內(nèi)容記載是否清晰,有無(wú)掩蓋事情真相的現(xiàn)象。
?。?)憑證抬頭不是本單位。
?。?)數(shù)量、單價(jià)與金額是否相符。
?。?)認(rèn)真核對(duì)筆跡,有無(wú)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象。
?。?)有無(wú)涂改,有無(wú)添加內(nèi)容和金額。
?。?)有無(wú)移花接木的憑證。
2.完整性審核。
主要是審核原始憑證各個(gè)項(xiàng)目是否填寫齊全,數(shù)字是否正確;名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和填制日期的填寫是否清晰,計(jì)算是否正確。對(duì)要求統(tǒng)一使用的發(fā)票,應(yīng)檢查是否存在偽造、挪用或用作廢的發(fā)票代替等現(xiàn)象,憑證中應(yīng)有的印章、簽名是否齊全、審批手續(xù)是否健全等。特別應(yīng)注意的是:
?。?)外來(lái)的發(fā)票、收據(jù)等是否用復(fù)寫紙?zhí)讓??是否?ldquo;報(bào)銷”一聯(lián)?不屬此例的一般不予受理,對(duì)于剪裁發(fā)票要認(rèn)真核對(duì)剪裁金額是否與大小寫金額
?。?)購(gòu)買商品、實(shí)物的各種原始憑證,必須附有保管人的驗(yàn)單或其他領(lǐng)用者簽名才能受理。
?。?)對(duì)外支付款項(xiàng)的憑證應(yīng)附有收款人的收款手續(xù)方能轉(zhuǎn)賬注銷。
?。?)自制的原始憑證附有原始單據(jù)的,要審核金額是否相符;無(wú)原始單據(jù)的是否有部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)、簽章。
3.合法性審核。
審核原始憑證的合法性,這是對(duì)原始憑證進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審核,也是重要的審核,具體說(shuō)來(lái):
?。?)審核憑證內(nèi)容是否符合國(guó)家的方針、政策、法令制度和計(jì)劃。
?。?)審核憑證本身是否具有“合法性”。
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