例：某企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)第一年的應(yīng)收賬款余額為1000000元；第二年發(fā)生壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元；第三年，已沖銷的上年乙單位的應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。
�。薄⒔瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 3000
貸：壞賬準(zhǔn)備 3000
2、第2年發(fā)生壞賬損失
借：壞賬準(zhǔn)備 6000
貸：應(yīng)收賬款——甲單位 1000
應(yīng)收賬款——乙單位 5000
3、年末應(yīng)收賬款余額為1200000時(shí)，計(jì)提：1200000×3‰=3600，但由于第一年計(jì)提數(shù)3000元不夠支付損失數(shù)6000元，因此，在第二年末時(shí)應(yīng)補(bǔ)提第一年多損失的3000元，即，第二年末共計(jì)提6600元。
借：資產(chǎn)減值損失 6600
貸：壞賬準(zhǔn)備 6600
4、已沖銷的上年應(yīng)收賬款又收回
借：應(yīng)收賬款——乙單位 5000
貸：壞賬準(zhǔn)備 5000
同時(shí)：
借：銀行存款 5000
貸：應(yīng)收賬款 5000
5、期末應(yīng)收賬款余額為1300000時(shí)，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700
由于第3年收回已前沖銷的壞賬5000元，因此，年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額已經(jīng)為8600元了，而當(dāng)年按應(yīng)收賬款余額計(jì)算，只能將壞賬準(zhǔn)備貸方余額保持為3900元，因此，應(yīng)將多計(jì)提的4700元沖回。
借：壞賬準(zhǔn)備 4700
貸：資產(chǎn)減值損失 4700