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填制記賬憑證是財(cái)務(wù)人員每天必做的工作,掌握記賬憑證填制的要求,是做好會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。記賬憑證是進(jìn)行登賬、報(bào)表的基礎(chǔ),稍有差池,就會(huì)影響到后期工作的進(jìn)行。實(shí)務(wù)操作頻道小編將記賬憑證的填制要求概括如下:
1、要以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)
記賬憑證必須附有經(jīng)審核確認(rèn)為真實(shí)、完整和合法的原始憑證為依據(jù)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。
2、正確填制會(huì)計(jì)科目、子目和編制會(huì)計(jì)分錄
填寫會(huì)計(jì)科目時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱,不得簡(jiǎn)寫。為了便于登記日記賬和明細(xì)賬,還應(yīng)填寫子目甚至細(xì)目。記賬憑證中所編制的會(huì)計(jì)分錄一般應(yīng)是一借一貸或多借一貸,避免多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但是對(duì)于一些特殊的會(huì)計(jì)分錄,例如,收回聯(lián)營(yíng)投資,只有多借多貸才能說(shuō)明來(lái)龍去脈時(shí),應(yīng)按多借多貸填寫一張記賬憑證,而不能拆為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄或一借多貸、多借一貸的會(huì)計(jì)分錄。但是,多借多貸的會(huì)計(jì)分錄在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中并不常見(jiàn)。
在填制記賬憑證時(shí),可以根據(jù)一張?jiān)紤{證填制記賬憑證,也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證,還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則,就會(huì)造成摘要無(wú)法填寫,會(huì)計(jì)科目失去對(duì)應(yīng)關(guān)系,記賬時(shí)審核困難,也容易造成記賬錯(cuò)誤。
3、確認(rèn)記賬憑證的種類
會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,先確定應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目,即會(huì)計(jì)分錄。在采用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的情況下,若分錄的借方出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款會(huì)計(jì)科目的應(yīng)選擇使用收款憑證;若分錄的貸方出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款會(huì)計(jì)科目,則應(yīng)選擇使用付款憑證;若會(huì)計(jì)分錄的借方出現(xiàn)現(xiàn)金會(huì)計(jì)科目,而貸方出現(xiàn)銀行存款會(huì)計(jì)科目,或反之,應(yīng)選擇付款憑證;若會(huì)計(jì)分錄的借、貸方均未出現(xiàn)現(xiàn)金以及銀行存款會(huì)計(jì)科目,則選擇使用轉(zhuǎn)賬憑證。在采用通用記賬憑證的情況下,則無(wú)論出現(xiàn)什么類型的會(huì)計(jì)分錄,都統(tǒng)一使用一種通用記賬憑證。
4、選擇書寫工具
填制記賬憑證應(yīng)選擇鋼筆或碳素筆。用蘭黑墨水或碳素墨水書寫。
5、填寫記賬憑證的日期
記賬憑證的填寫日期可分三種情況:
?。?)現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證,一般以財(cái)會(huì)部門付出現(xiàn)金或開(kāi)出銀行付款結(jié)算憑證的日期填寫;
?。?)現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證,應(yīng)當(dāng)填寫收款當(dāng)日的日期;銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證,實(shí)際收款日期可能和收到該憑證的日期不一致,則應(yīng)按填制收款憑證的日期填寫;
(3)月末計(jì)提、分配費(fèi)用、成本計(jì)算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù),大多是在下月初進(jìn)行,但所填日期應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一日的日期。
6、摘要要真實(shí)準(zhǔn)確又要簡(jiǎn)明扼要。
7、記賬憑證中金額的填寫
記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符;阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范,并填至分位;相應(yīng)的數(shù)字應(yīng)平行對(duì)準(zhǔn)相應(yīng)的借貸欄次和會(huì)計(jì)科目的欄次,防止錯(cuò)欄串行;合計(jì)行填寫金額時(shí),應(yīng)在金額最高位值數(shù)前填寫人民幣“¥”字符號(hào),以示金額封頂,防止竄改。
8、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫,不得跳行或留有空行
記賬憑證金額欄最后留有的空行,用直線或“S”線注銷。所劃的直線或“S”線應(yīng)以金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計(jì)數(shù)行上面的空行。
9、填寫記賬憑證的編號(hào)
為了根據(jù)記賬憑證順序登記賬簿和日后核對(duì)賬簿、憑證以及保證會(huì)計(jì)憑證的安全和完整,要對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。記賬憑證的編號(hào)按月編寫,編寫方法有三種:
?。?)將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按經(jīng)濟(jì)順序號(hào)統(tǒng)一編號(hào)。其編號(hào)方法簡(jiǎn)便,適用于采用通用記賬憑證的單位使用;
(2)將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)三類按順序編號(hào);
?。?)將一個(gè)月的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分現(xiàn)金收款、銀行存款收款、現(xiàn)金付款、銀行存款付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)五類按順序編號(hào)。
無(wú)論采用上述哪一種方法編號(hào),都應(yīng)按自然順序連續(xù)編號(hào),不得跳號(hào)、重號(hào)。
一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制在記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄,需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時(shí),首先記賬憑證的編號(hào)應(yīng)是一個(gè)號(hào),然后在此號(hào)碼下,則采用分?jǐn)?shù)的方法來(lái)表示,稱為分?jǐn)?shù)編號(hào)法。例如,某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬某月轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的第32號(hào),需填制三張轉(zhuǎn)賬憑證共同完成,那么這三張轉(zhuǎn)賬憑證的編號(hào)應(yīng)是32 1/3、32 2/3、32 3/3 ,分母3表示這筆業(yè)務(wù)需3張記賬憑證,分子1、2、3分別表示第1、2、3張。
10、計(jì)算和填寫所附原始憑證的張數(shù)
記賬憑證一般應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。附件張數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字寫在記賬憑證的右側(cè)“附件××張”行內(nèi)。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種:
?。?)按附原始憑證的自然張數(shù)計(jì)算。
?。?)有原始憑證匯總表的附件,可將原始憑證匯總表張數(shù)作為記賬憑證的附件張數(shù),再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數(shù)處理。
對(duì)于汽車票、火車票等外形較小的原始憑證,可粘貼在“憑證粘貼單”上,作為一張?jiān)紤{證附件。但在粘貼單上應(yīng)注明所粘貼原始憑證的張數(shù)和金額。
當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí),可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣,在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在××號(hào)記賬憑證后面”字樣。沒(méi)有原始憑證,而只有復(fù)印件的,不能作為填制記賬憑證的依據(jù)。
11、記賬憑證的簽名或蓋章
記賬憑證填制完成后,一般應(yīng)由填制人員、審核人員、會(huì)計(jì)主管人員、記賬人員分別簽名蓋章,以示其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并使會(huì)計(jì)人員互相制約,互相監(jiān)督,防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。對(duì)于收款憑證及付款憑證,還應(yīng)由出納人員簽名蓋章,以證明款項(xiàng)已收訖或付訖。
實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記賬憑證,在審核無(wú)誤后,上述人員也要加蓋印章或簽字。
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