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同一控制下固定資產(chǎn)劃撥的會計核算

2010-3-24 11:48 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  我公司(甲公司與乙公司同在A公司控制下,我公司向乙公司劃轉(zhuǎn)一項價值2000萬元的供熱管路(作為固定資產(chǎn)核算),現(xiàn)在還沒確定是無償劃轉(zhuǎn)還是有償劃轉(zhuǎn),不論哪種劃轉(zhuǎn),是否都涉及增值稅、營業(yè)稅、所得稅,請問我公司與乙公司如何進(jìn)行財稅處理?

  【解答】

  不管是有償還是無償劃撥,在稅法上都視同銷售處理,需要交相關(guān)的稅費。

  甲公司賬務(wù)處理

  將固定資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理:

  借:固定資產(chǎn)清理

    累計折舊

    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

   貸:固定資產(chǎn)

  1.如果是有償劃撥

    收到錢時:

  借:銀行存款

   貸:固定資產(chǎn)清理

  此時稅務(wù)機(jī)關(guān)要對這條供熱管路進(jìn)行確認(rèn)是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)的,如果是不動產(chǎn)則要繳納5%的營業(yè)稅的,如果是動產(chǎn)原來增值稅抵扣了則要按17%稅率計算銷項稅,如果原來增值稅沒有抵扣則現(xiàn)在銷售時要按4%稅率計算并減半征收增值稅(計入銷項稅)。

  計提相關(guān)稅金時:

  借:固定資產(chǎn)清理

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(或未交增值稅)

  最后把固定資產(chǎn)清理的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;年末計算所得稅時營業(yè)收入要增加應(yīng)稅所得,營業(yè)外支出減少應(yīng)稅所得。

  2.如果是無償劃撥,可以作為捐贈處理。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)要對你們的這條供熱管路進(jìn)行確認(rèn)是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)的,如果是不動產(chǎn)則要繳納5%的營業(yè)稅的,如果是動產(chǎn)原來增值稅抵扣了則要按17%稅率計算銷項稅。如果原來增值稅沒有抵扣則現(xiàn)在銷售時要按4%稅率計算并減半征收增值稅(計入銷項稅)。

  計提相關(guān)稅金時:

  借:固定資產(chǎn)清理

   貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅(或未交增值稅)

  最后把固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出,因為是非公益性捐贈,所以計入營業(yè)外支出的金額在匯算清繳時全部調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

  乙公司的賬務(wù)處理:

  有償劃撥時,如果作為動產(chǎn)處理,且取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅可以抵扣,否則不允許抵扣:

  借:固定資產(chǎn)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(不允許抵扣時無此科目)

   貸:銀行存款

  無償劃撥時,如果作為動產(chǎn)處理,且取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅可以抵扣,否別不允許抵扣:

  借:固定資產(chǎn)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(不允許抵扣時無此科目)

   貸:營業(yè)外收入(期末時應(yīng)計入應(yīng)稅所得,繳納企所得稅)

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