自會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和行業(yè)黨建工作開展以來，部領(lǐng)導(dǎo)多次強(qiáng)調(diào)，學(xué)習(xí)實踐活動和行業(yè)黨建要努力做到“兩手抓、兩不誤、兩促進(jìn)”，切實促進(jìn)注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展。我司高度重視學(xué)習(xí)實踐活動和行業(yè)黨建，認(rèn)真落實部領(lǐng)導(dǎo)指示精神，針對我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展中存在的突出問題，以貫徹落實國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)我部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱“國辦56號文件”）文件為主線，充分發(fā)揮行政管理優(yōu)勢，結(jié)合會計師事務(wù)所的內(nèi)在規(guī)律和行業(yè)特點，從我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要的戰(zhàn)略出發(fā)，采取切實有效措施，為注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展辦大事做實事，以實際行動落實科學(xué)發(fā)展觀和行業(yè)黨建工作，取得了顯著成效，受到業(yè)內(nèi)充分肯定和廣泛好評。
一、著力推進(jìn)會計師事務(wù)所優(yōu)化整合、做大做強(qiáng)，重點扶持10家左右具有核心競爭力的大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展
“力爭通過5年左右的時間，重點扶持10家左右具有核心競爭力、能夠跨國經(jīng)營并提供綜合服務(wù)的大型會計師事務(wù)所”。這是國辦56號文件的核心內(nèi)容和主要發(fā)展目標(biāo)之一。
為了培育我國大型會計師事務(wù)所，使其能夠承擔(dān)涉及國計民生和國家安全的大型骨干企業(yè)的審計及相關(guān)業(yè)務(wù)，我司會同有關(guān)方面，通過推進(jìn)H股審計等政策措施，促進(jìn)國內(nèi)會計師事務(wù)所在公平自愿前提下進(jìn)行了前所未有的大規(guī)模優(yōu)化整合。此前，內(nèi)地企業(yè)赴港上市只能由“四大”審計，本土?xí)嫀熓聞?wù)所即使參與審計也不能簽發(fā)H股審計報告，理由是我國會計準(zhǔn)則與國際不接軌，內(nèi)地注冊會計師不懂國際準(zhǔn)則，這就是所謂“雙重審計”政策出臺的背景。“雙重審計”不符合公平競爭的市場規(guī)則，也不符合國際慣例。我國建立與國際趨同的會計審計準(zhǔn)則體系并有效實施已有三年實踐，“雙重審計”的理由和基礎(chǔ)已不復(fù)存在，應(yīng)當(dāng)盡快取消。經(jīng)過我們不懈努力，與香港有關(guān)方面達(dá)成一致。2009年10月，我司會同證監(jiān)會會計部正式印發(fā)了《內(nèi)地會計師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)試點方案》，確定了力爭從2010年起由內(nèi)地符合條件的會計師事務(wù)所從事H股審計的目標(biāo)。
在這一強(qiáng)有力政策的引導(dǎo)下，本土?xí)嫀熓聞?wù)所紛紛采取行動，加大了強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合和優(yōu)化整合的力度。經(jīng)過這一輪優(yōu)化整合，截至2009年10月31日，年收入超過3億元的本土?xí)嫀熓聞?wù)所已達(dá)12家，其中年收入超過5億元的有5家；本土最大5家會計師事務(wù)所注冊會計師平均人數(shù)達(dá)到710人，與“四大”平均每家764人大體持平。整合后，證券期貨資格會計師事務(wù)所由過去的105家降至54家。
這次整合呈現(xiàn)出政策推動、自愿整合、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、徹底合并的顯著特征，整合后被合并的會計師事務(wù)所均按試點方案要求及時交回了證券許可證和執(zhí)業(yè)證書，不可能再走回頭路以原有資格執(zhí)業(yè)，這在我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展史上是從來沒有過的。會計師事務(wù)所通過優(yōu)化整合加快發(fā)展，也是國際會計公司做大做強(qiáng)的歷史經(jīng)驗。
根據(jù)試點工作方案的要求，近一個月來，由我司牽頭，監(jiān)督檢查局、中注協(xié)和證監(jiān)會會計部共同參與，對申請參加H股審計試點的會計師事務(wù)所進(jìn)行了實地核查，目前核查工作已接近尾聲。從實地核查工作情況初步分析，本土大型會計師事務(wù)所在硬件、軟件等方面發(fā)生了巨大變化，具備了從事H股審計的條件和實力。許多會計師事務(wù)所反映，在國辦56號文件的鼓舞和H股審計政策的推動下，做大做強(qiáng)已經(jīng)駛?cè)肟燔嚨�，無論是否能在第一批取得H股審計資格，都會堅定不移地重組聯(lián)合。經(jīng)科學(xué)分析判斷，有理由相信，隨著行業(yè)黨建和學(xué)習(xí)實踐活動的不斷深化，國辦56號文件提出的重點扶持10家左右大型會計師事務(wù)所的目標(biāo)一定能夠?qū)崿F(xiàn)。
二、著力研究解決會計師事務(wù)所內(nèi)部治理尤其是分所管理中的突出問題，積極促進(jìn)會計師事務(wù)所實現(xiàn)由大到強(qiáng)的飛躍
在學(xué)習(xí)實踐活動剛剛進(jìn)入整改階段之際，我們就在前期已做大量工作的基礎(chǔ)上，及時制定發(fā)布了《會計師事務(wù)所分所管理暫行辦法》（財會[2010]2號，以下簡稱“暫行辦法”）。注冊會計師行業(yè)普遍認(rèn)為，這是優(yōu)化會計師事務(wù)所內(nèi)部治理，提升會計師事務(wù)所競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，促進(jìn)我國會計師事務(wù)所由大到強(qiáng)的重要舉措。
會計師事務(wù)所的總所與分所在法律上是一個法人，如果分所出現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，總所要承擔(dān)法律責(zé)任。目前，我國會計師事務(wù)所大都屬于有限責(zé)任公司組織形式，本輪優(yōu)化整合的10家左右年收入在3億元以上的本土?xí)嫀熓聞?wù)所以及200家中型會計師事務(wù)所，絕大部分在異地設(shè)有分所，其中較大規(guī)模的會計師事務(wù)所設(shè)立的分所一般在20-30家左右，基本遍布全國各地。嚴(yán)格控制分所執(zhí)業(yè)風(fēng)險、切實加強(qiáng)對分所的管理，成為影響行業(yè)健康發(fā)展的突出問題。在這種情況下，必須通過行政管理手段予以強(qiáng)有力的推動，促進(jìn)會計師事務(wù)所實行一體化管理，從而實現(xiàn)由大到強(qiáng)的飛躍。
早在起草國辦56號文件之時，我司就于2009年5月同步啟動了《暫行辦法》研究工作。2009年7月，我司赴浙江、四川等地進(jìn)行專題調(diào)研，形成初稿后又在北京地區(qū)征求了部分會計師事務(wù)所的意見。2009年9月，征求了條法司、監(jiān)督檢查局和中注協(xié)的意見，并根據(jù)反饋情況做了修改。2009年12月，我司專門召開貫徹落實國辦56號文件精神天津、廣州座談會，同時集中征求了地方財政部門和證券資格會計師事務(wù)所對《暫行辦法》的意見，再次逐條逐句做了修改完善，形成了《暫行辦法》送審稿。在起草過程中，我們始終緊密圍繞國辦56號文件提出的“會計師事務(wù)所在結(jié)構(gòu)調(diào)整、兼并重組、做強(qiáng)做大過程中，要重視資源的優(yōu)化配置和集中管理，完善治理結(jié)構(gòu)、打造強(qiáng)有力的后臺支持系統(tǒng)，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實質(zhì)統(tǒng)一”的要求，把總所與分所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一作為突破口，取得了會計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度安排上的一系列創(chuàng)新。
在人員管理一體化方面，《暫行辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的人力資源管理制度，包括聘用、定級、培訓(xùn)、考核、獎懲和退出標(biāo)準(zhǔn)等，并在全所范圍內(nèi)有效執(zhí)行；分所負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)由總所統(tǒng)一委派、監(jiān)督和考核。在財務(wù)管理一體化方面，《暫行辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對全所的業(yè)務(wù)收支、會計核算、利益分配、資金調(diào)度等進(jìn)行統(tǒng)一管理與集中控制；分所收入、費用應(yīng)當(dāng)納入會計師事務(wù)所統(tǒng)一核算，收益應(yīng)當(dāng)按照會計師事務(wù)所統(tǒng)一的分配制度進(jìn)行分配。在業(yè)務(wù)管理一體化方面，《暫行辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的業(yè)務(wù)承接和管理制度，在全所范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估制度和分類分級管理制度。在技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一體化方面，《暫行辦法》規(guī)定，分所必須實行與總所統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制制度，總所應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一委派質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人和主審人員、輪換復(fù)核人員、親自審定高風(fēng)險業(yè)務(wù)報告。在信息管理一體化方面，《暫行辦法》規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理需要，不斷提高在業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、人力資源管理等方面的信息化水平，并運用信息化手段加強(qiáng)對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理狀況的實時監(jiān)控。上述規(guī)定，大大增強(qiáng)了《暫行辦法》的科學(xué)性、針對性和指導(dǎo)性，必將有效地促進(jìn)總所與分所之間的一體化管理，全面提高會計師事務(wù)所內(nèi)部治理水平，促進(jìn)會計師事務(wù)所在苦練內(nèi)功的基礎(chǔ)上做大做強(qiáng)。
《暫行辦法》明確自2010年7月1日起施行，為會計師事務(wù)所留有半年的準(zhǔn)備期和整改期。我們將認(rèn)真做好《暫行辦法》的宣傳貫徹工作，指導(dǎo)各地財政部門強(qiáng)化對分所的行政監(jiān)管，對不符合相關(guān)條件和管理要求的分所要限期整改；在規(guī)定期限內(nèi)仍未完成整改的，將按《暫行辦法》規(guī)定予以撤銷。
三、著力促進(jìn)各省級財政部門加強(qiáng)行政監(jiān)管，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展
我國小型會計師事務(wù)所分布廣、數(shù)量多，在全國7600多家會計師事務(wù)所中，除10家左右大型會計師事務(wù)所、200家左右中型會計師事務(wù)所外，絕大多數(shù)是小型會計師事務(wù)所。按照國辦56號文件要求，我部除負(fù)責(zé)全國注冊會計師行業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃布局和宏觀政策制定外，側(cè)重于對210家大中型會計師事務(wù)所的行政監(jiān)管；各省級財政部門負(fù)責(zé)7000多家小型會計師事務(wù)所的行政監(jiān)管。如何科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，不僅關(guān)系到全國會計師事務(wù)所的合理布局和有序競爭，而且關(guān)系到整個行業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展�？茖W(xué)規(guī)范小型會計師事務(wù)所，已成為我國注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)管的一個重要領(lǐng)域，也是各級財政部門特別是省級財政部門面臨的一項艱巨任務(wù)。
一是迅速行動、督促指導(dǎo)。在國辦56號文件發(fā)布后不久，劉玉廷司長給各省級財政部門會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和分管廳領(lǐng)導(dǎo)撰寫親筆信，希望各地認(rèn)真學(xué)習(xí)國辦56號文件精神，抓住機(jī)遇，緊急行動起來，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和注冊會計師行業(yè)實際情況，積極研究制定支持注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展、引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的政策措施，作為貫徹落實國辦56號文件的具體措施和辦法，報省級政府或省級政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)，避免簡單照轉(zhuǎn)國辦56號文件。
二是大力宣傳、營造氛圍。通過《中國會計報》、行業(yè)網(wǎng)站等多種渠道，刊發(fā)了財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人答記者問、8篇共約10萬字的系列政策解讀文章等，就國辦56號文件出臺背景、指導(dǎo)思想、基本原則、主要目標(biāo)、政策措施、發(fā)展要求等進(jìn)行深入淺出的講解，在業(yè)內(nèi)引起廣泛關(guān)注和良好反響，對各地財政部門和注冊會計師行業(yè)學(xué)習(xí)貫徹國辦56號文件發(fā)揮了重要作用。很多省級財政部門在結(jié)合本地實際起草并由省級政府轉(zhuǎn)發(fā)貫徹文件過程中，充分參考和借鑒了我司刊發(fā)的系列解讀文章。下一步，我們還將通過編發(fā)全國財政系統(tǒng)貫徹落實國辦56號文件“快報”等形式加大宣傳力度，并擇機(jī)形成財政簡報或?qū)ｎ}報告。
三是精心部署、周密安排。我司先后在天津、廣州兩地召開由各地財政部門會計管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和部分會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人參加的座談會，群策群力共商有效貫徹落實國辦56號文件的具體措施，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所在規(guī)范管理運作、嚴(yán)格質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新發(fā)展模式、服務(wù)方式和技術(shù)手段，不斷挖掘市場需要，深化專項領(lǐng)域服務(wù)，要求各地研究在支持小型會計師事務(wù)所擴(kuò)大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事務(wù)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域的政策措施。
按照我部的統(tǒng)一部署，目前，各省級財政部門正加緊制定具體措施和辦法，湖北省政府辦公廳已正式印發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)全省注冊會計師行業(yè)科學(xué)發(fā)展的意見》，河北等幾個省級財政部門已將貫徹辦法上報省政府，近期即將發(fā)布，大部分省級財政部門將在春節(jié)前后將貫徹辦法上報省級政府轉(zhuǎn)發(fā)�？梢灶A(yù)見，通過學(xué)習(xí)實踐活動和行業(yè)黨建工作的有力促進(jìn)，在學(xué)習(xí)實踐活動整改階段和鞏固提高階段，全國各地將全部做到結(jié)合本地區(qū)注冊會計師行業(yè)發(fā)展實際，制定發(fā)布本地區(qū)貫徹落實國辦56號文件的具體措施和辦法，我國注冊會計師行業(yè)將步入快速發(fā)展的嶄新階段。
四、著力拓展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，為促進(jìn)我國注冊會計師行業(yè)加快發(fā)展提供實實在在的支持近期以來，根據(jù)國辦56號文件精神，借助學(xué)習(xí)實踐活動和行業(yè)黨建，我司積極主動地與國務(wù)院有關(guān)部門協(xié)商開拓會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域問題，取得了階段性成果。
一是分別與銀監(jiān)會、保監(jiān)會進(jìn)行溝通，達(dá)成重要共識。我司劉玉廷司長連續(xù)出席兩部門組織召開的由各大商業(yè)銀行和保險公司高管人員參加的相關(guān)會議，深入解讀和廣泛宣傳國辦56號文件精神，特別強(qiáng)調(diào)重點扶持10家左右大型會計師事務(wù)所優(yōu)先承擔(dān)金融、保險企業(yè)審計業(yè)務(wù)，在有關(guān)部門和與會者中引起熱烈反響。各商業(yè)銀行和保險公司表示，要認(rèn)真貫徹落實國辦56號文件精神，積極推動我國大型會計師事務(wù)所承接金融保險審計業(yè)務(wù)。
二是通過多種形式和渠道與國資委溝通，為我國大型會計師事務(wù)所優(yōu)先承接關(guān)系國計民生的大型骨干國有企業(yè)審計業(yè)務(wù)創(chuàng)造有利條件。國資委有關(guān)負(fù)責(zé)人明確表示，美國等西方發(fā)達(dá)國家對聘用外國會計師事務(wù)所通常有嚴(yán)格限制，我們要深刻吸取力拓等泄密案件的教訓(xùn)，在中央企業(yè)審計中更多聘用大型會計師事務(wù)所提供服務(wù)，我國會計師事務(wù)所已經(jīng)快速成長起來，中央企業(yè)在聘用中介機(jī)構(gòu)時要優(yōu)先考慮使用“國貨”。
三是大力推行企業(yè)內(nèi)部控制審計和醫(yī)院、高校財務(wù)報告注冊會計師審計制度。在我部會同審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確規(guī)定要在上市公司和先行執(zhí)行的中央企業(yè)實行內(nèi)部控制自我評價制度和注冊會計師審計制度，聘請具有證券資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計并出具審計報告。這一制度的實質(zhì)意義在于通過外部力量和市場約束促進(jìn)企業(yè)全面提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，同時也為拓展會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域、加快注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了新的增長點，實現(xiàn)企業(yè)和會計師事務(wù)所的雙贏。醫(yī)療和教育一直是中央高度重視、社會各界矚目的重大民生問題，也是社會事業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和財政加大民生保障的重點投入領(lǐng)域。去年，我司加快了醫(yī)院、高校會計制度改革步伐，印發(fā)了醫(yī)院、高校會計制度征求意見稿，經(jīng)反復(fù)修改完善，這兩個會計制度已經(jīng)成熟，擬在測試完成后報部領(lǐng)導(dǎo)核發(fā)。我們將在新的醫(yī)院、高校會計制度中明確要求引入注冊會計師審計，這不僅可以促進(jìn)兩個制度有效實施，提高財政資金使用效益和財政科學(xué)化精細(xì)化管理水平，同時也將為注冊會計師行業(yè)開拓新的服務(wù)領(lǐng)域，促進(jìn)服務(wù)對象和業(yè)務(wù)范圍逐步由企業(yè)擴(kuò)展到非營利組織。日前，山西省財政廳已正式發(fā)文，要求醫(yī)院、高校從2009年年報開始實行注冊會計師審計，其他各省、自治區(qū)、直轄市也在抓緊研究制定類似辦法。
五、著力推進(jìn)注冊會計師法修正工作并健全相關(guān)配套辦法，為行業(yè)發(fā)展提供法律保障
現(xiàn)行的《注冊會計師法》頒布于1993年，對規(guī)范注冊會計師行業(yè)管理發(fā)揮了重要作用。但歷經(jīng)16年的發(fā)展變遷，特別是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的新形勢，對加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)提出了很多新要求，迫切需要通過修法加以解決。比如，大型會計師事務(wù)所的培育和發(fā)展需要引入國際通行的特殊普通合伙組織形式，現(xiàn)行的組織形式已難以適應(yīng)會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)的要求。又如，目前行業(yè)中反映突出的會計師事務(wù)所數(shù)量增長偏快、規(guī)模偏小等問題，只有通過修法提高市場準(zhǔn)入門檻才能從根本上予以解決。再如，加快推進(jìn)現(xiàn)有中外合作會計師事務(wù)所本地化，也需要對注冊會計法的相應(yīng)條款作出修改，等等。我司一直高度重視注冊會計師法修訂工作，配合條法司直接參與調(diào)研、起草等各項工作，積極推動修法進(jìn)程。經(jīng)過不懈努力，目前《注冊會計師法》（修正案草案）已上報國務(wù)院法制辦。我們將繼續(xù)與條法司等單位加強(qiáng)溝通協(xié)作，推動《注冊會計師法》修正案早日頒布。
收費問題是困擾本土?xí)嫀熓聞?wù)所發(fā)展的主要矛盾之一，其中定價原則和機(jī)制是關(guān)鍵所在。在積極推動修訂《注冊會計師法》的同時，我司會同發(fā)改委價格司，加緊制定《會計師事務(wù)所服務(wù)收費管理辦法》。2009年，我司與發(fā)改委價格司組成聯(lián)合調(diào)研組，在北京、四川、廣東等地開展了深入調(diào)研，并召開不同規(guī)模的會計師事務(wù)所舉行了多次座談，形成了征求意見稿并面向社會廣泛征求意見，已趨于成熟，力爭在學(xué)習(xí)實踐活動整改階段聯(lián)合印發(fā)，同時指導(dǎo)各地根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實際制定具體收費標(biāo)準(zhǔn)，破解本土?xí)嫀熓聞?wù)所長期收費偏低、低價競爭的難題。
此外，為配合《注冊會計師法》的修正，我司已經(jīng)啟動《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)責(zé)任保險辦法》、《會計師事務(wù)所試行特殊普通合伙制有關(guān)規(guī)定》、《外商投資會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》等系列配套規(guī)章制度的修改完善和起草制定工作，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)管理法制化、規(guī)范化、制度化再上新臺階，以扎實有效的工作推動學(xué)習(xí)實踐活動和行業(yè)黨建不斷向縱深發(fā)展。