【問】煤炭生產(chǎn)企業(yè)收到的一張貨運(yùn)發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”，不能作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。那么，對這張貨運(yùn)發(fā)票企業(yè)該如何處理？
【解答】根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]67號）規(guī)定，貨運(yùn)發(fā)票必須采用計(jì)算機(jī)和稅控器具開具，手寫無效。填開貨運(yùn)發(fā)票時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼（一次錄入）外，其他內(nèi)容還包括開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運(yùn)人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開單位及代碼（或代開稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書）號碼、開票人。貨運(yùn)發(fā)票要如實(shí)一次性填開，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用應(yīng)分別注明。
對作廢的貨運(yùn)發(fā)票，國家稅務(wù)總局《關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》（國稅發(fā)[2007]101號）規(guī)定，在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。必須注意的是，納稅人在取得貨運(yùn)發(fā)票時要全面審核，如果發(fā)現(xiàn)有錯誤，應(yīng)當(dāng)場作廢重開。
作廢的貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)符合以下三個條件：
1.收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間未超過開票方開票的當(dāng)月；
2.開票方未進(jìn)行稅控盤或傳輸盤抄稅且未記賬；
3.受票方為增值稅一般納稅人的，納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”或“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
由此可見，上述納稅人的貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照作廢的貨運(yùn)發(fā)票處理。
作廢貨運(yùn)發(fā)票的處理，必須是數(shù)據(jù)處理和紙質(zhì)處理同步進(jìn)行。即作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，并將紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票（含未打印貨運(yùn)發(fā)票）各聯(lián)次注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理。否則，如果只是紙質(zhì)作廢而發(fā)票稅控系統(tǒng)沒有作廢，將產(chǎn)生貨運(yùn)發(fā)票比對不符的結(jié)果，不僅導(dǎo)致受票方不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還會使受票方承擔(dān)不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
正確的操作方式是，企業(yè)財(cái)務(wù)部門在收到貨運(yùn)發(fā)票后應(yīng)立即與采購部門進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸合同有誤、開票有誤等需要退回運(yùn)費(fèi)時，及時通知銷售方的財(cái)務(wù)部門。如果受票方為增值稅一般納稅人，財(cái)務(wù)部門對貨運(yùn)發(fā)票驗(yàn)收無誤后，應(yīng)立即到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對貨運(yùn)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，發(fā)現(xiàn)“納稅人識別號認(rèn)證不符”或“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”時，立即通知銷售方的財(cái)務(wù)部門，在開票的當(dāng)月將需要作廢的貨運(yùn)發(fā)票趕在銷售方抄稅和記賬前轉(zhuǎn)交到銷售方。
受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件，或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理。