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評(píng)估資產(chǎn)無(wú)發(fā)票所提折舊可否稅前列支

2009-9-22 11:0  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問題】

  我單位與一家公司共同投資成立一新公司,我單位以現(xiàn)金出資,對(duì)方以評(píng)估資產(chǎn)出資,但對(duì)方的評(píng)估資產(chǎn)沒有發(fā)票,請(qǐng)問:無(wú)發(fā)票的評(píng)估資產(chǎn)在新公司入賬后提取折舊是否允許稅前列支?

  【解答】

  貴公司所述的一家公司以資產(chǎn)作為投資時(shí),根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第四條:?jiǎn)挝换蛘邆(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。因此,資產(chǎn)投資單位應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入,并開具發(fā)票和計(jì)算繳納增值稅。

  在會(huì)計(jì)處理時(shí),也應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》應(yīng)用指南換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)作為銷售處理,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14 號(hào)——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入。而評(píng)估則是企業(yè)用非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí),需要對(duì)出資資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,以確定投入資產(chǎn)的公允價(jià)值。

  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

  前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

  新成立的公司,由于出資企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票而未提供,其折舊能否在稅前扣除,我們從謹(jǐn)慎的態(tài)度考慮認(rèn)為,企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素,而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票,則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段,因此,企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目,一律要憑合法的票證憑據(jù)確認(rèn),如不能提供,我們認(rèn)為相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。值得注意的是,這里所說(shuō)的合法憑證在實(shí)際稅務(wù)管理中并非全部為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售的發(fā)票,如企業(yè)每月發(fā)放的職工工資等。

責(zé)任編輯:zoe
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