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現(xiàn)金流量表補充資料的作用
現(xiàn)金流量表的正式表格后面，一般都包含一個補充資料，我們在閱讀現(xiàn)金流量表時可不要以為這部分是可讀可不讀的，因為補充資料正是為了使報表使用者更全面地了解企業(yè)的財務變動情況而設置的。
補充資料實際上包含三部分內(nèi)容：
（1）“將利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量”，編制現(xiàn)金流量表基本上可以有兩種思路，一種叫直接法；另一種叫間接法。直接法比較簡單直觀，本書的敘述是以直接法為準。間接法有一定難度，需要多步調(diào)整和很長的公式，因此這里也就不難為大家了。
?。?）“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”，從中可以了解到企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)償還債務、以固定資產(chǎn)進行長期投資以及融資租入固定資產(chǎn)等情況。
不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的各項目如下：
?、?ldquo;以固定資產(chǎn)償還債務”項目，反映企業(yè)本期實際以固定資產(chǎn)清償?shù)膫鶆战痤~，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆战痤~。
?、?ldquo;以對外投資償還債務”項目，反映企業(yè)本期實際以對外投資償還債務的金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆战痤~。
③“以固定資產(chǎn)進行投資”項目，反映企業(yè)本期以固定資產(chǎn)對外投資的金額，即在報表補充資料中應當填列以固定資產(chǎn)投資時，實際記入有關投資科目的金額。
④“以存貨償還債務”項目，反映企業(yè)本期以存貨償還債務的金額，即反映已經(jīng)清償?shù)膫鶆战痤~。
?、?ldquo;接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期實際接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)的價值，不包括接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)時由企業(yè)支付的其他費用。
?、?ldquo;融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計入“長期應付款”的金額。
我們?yōu)檫_到讀懂現(xiàn)金流量表的目的只需知道有關這兩種方法的一些特點而無須直接掌握這兩種方法。
直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
間接法是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法提供的信息有助評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點。在我國，現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補充資料中還要單獨按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的情況。
（3）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”，它應該與現(xiàn)金流量表表格中的同名項目相等。
《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》規(guī)定現(xiàn)金流量表應當在補充資料中提供“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”的信息，計算方法很簡單，就是通過對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金賬戶以及現(xiàn)金等價物的期末余額與期初余額比較得來的。
責任編輯：文會計
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