編制會計報表前的準(zhǔn)備

來源: 編輯： 2009/08/10 14:24:34　　字體：大小

　　為確保報表的質(zhì)量，編制會計報表前必須做好充分的準(zhǔn)備工作，一般有核實(shí)資產(chǎn)、清理債務(wù)、復(fù)核成本、內(nèi)部調(diào)賬、試算平衡及結(jié)賬。

　?。?）核實(shí)資產(chǎn)。

　　核實(shí)資產(chǎn)是企業(yè)編制報表前一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作，而且工作量大。主要包括：

　?、偾妩c(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。

　?、诤藢︺y行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　?、叟c購貨人核對應(yīng)收賬款。

　?、芘c供貨人核對預(yù)付賬款。

　?、菖c其他債務(wù)人核對其他應(yīng)收款。

　　⑥清查各項(xiàng)存貨。

　?、邫z查各項(xiàng)投資的回收和利潤分配情況。

　　⑧清查各項(xiàng)固定資產(chǎn)和在建工程。

　　在核實(shí)以上各項(xiàng)資產(chǎn)的過程中，如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符，應(yīng)先轉(zhuǎn)入"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶，待查明原因，按規(guī)定報批處理。

　　（2）清理債務(wù)。

　　企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟(jì)往來中形成的債務(wù)也要認(rèn)真清理，及時處理。對已經(jīng)到期的負(fù)債，要及時償還，以保持企業(yè)的信譽(yù)，特別是不能拖欠稅款；其他應(yīng)付款中要注意是否有不正常的款項(xiàng)。

　　（3）復(fù)核成本。

　　編制報表前，要認(rèn)真復(fù)核各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售項(xiàng)目的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。查對是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本，這些都直接影響企業(yè)盈虧的真實(shí)性，并由此產(chǎn)生一系列的后果，如多交稅金、多分利潤，使企業(yè)資產(chǎn)流失等。

　?。?）內(nèi)部調(diào)賬。

　　內(nèi)部調(diào)賬（轉(zhuǎn)賬）是編制報表前一項(xiàng)很細(xì)致的準(zhǔn)備工作。主要有如下幾點(diǎn)：

　?、儆嬏釅馁~準(zhǔn)備。應(yīng)按規(guī)定比例計算本期壞賬準(zhǔn)備，并及時調(diào)整入賬。

　?、跀備N待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。

　?、塾嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊。

　?、軘備N各項(xiàng)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

　?、輰?shí)行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定計提"應(yīng)付職工工資".

　?、揶D(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的"待處理財產(chǎn)損溢".財務(wù)部門對此要及時提出處理意見，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，不能長期掛賬。

　?、甙礄?quán)責(zé)發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。

　　⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)計算匯兌損益，調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

　　（5）試算平衡。

　　在完成以上準(zhǔn)備工作之后，還應(yīng)進(jìn)行一次試算平衡，以檢查賬務(wù)處理有無錯誤。