如何進行銀行存款日記賬的對賬？

來源: 編輯： 2009/06/12 13:53:43　　字體：大小

　　銀行存款日記賬的核對主要通過與銀行送來的對賬單進行核對，包括以下三項內容：

　?。?）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。

　?。?）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。

　?。?）銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實相符。

　　前兩個方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。主要說明一下企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。

　　理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應該是完全一致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是在實踐中通過核對，會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個：一是有“未達賬項”；二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。無論是“未達賬項”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進行逐筆“勾對”才能發(fā)現(xiàn)。

　　對賬具體方法是，由開戶銀行定期將銀行復寫賬的副本作為對賬單提供給各單位，出納員把企業(yè)“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證的種類、編號、摘要內容、記賬方向、金額等方面加以核對，對上的即在對賬單和銀行存款日記賬上分別做出記號(一般為“√”)。一旦發(fā)現(xiàn)本單位漏記、重記、錯記或串戶等情況，應由單位更正后登記入賬。在與開戶銀行核對余額過程中，由于未達賬項的存在，常常使銀行賬面余額與單位銀行存款日記賬賬面余額發(fā)生不符。

　　所謂未達賬項，是指銀行結算憑證期末在銀行與單位傳遞過程中，由于傳遞時間和記賬時間的不同，常造成銀行與開戶單位一方已經入賬而另一方尚未入賬的情況，從而造成雙方賬面余額不符。未達賬項有如下4種情況：

　　情況一，單位已經入賬，但銀行尚未入賬的收入事項。如單位存入銀行的轉賬支票，銀行尚未記入單位賬戶。

　　情況二，單位已經入賬，而銀行尚未入賬的付出事項。如單位簽發(fā)的支票，單位已經入賬，而銀行尚未接到辦理轉賬手續(xù)，因而未減少企業(yè)存款。

　　情況三，銀行已經入賬，單位尚未入賬的收入事項。如銀行代收的票據及利息，銀行已入單位的存款戶而單位未能及時收到通知因而并未入賬。

　　情況四，銀行已經入賬而單位尚未入賬的付出事項。如銀行代扣的水電費、代扣的銀行借款利息等已經入單位的賬戶而單位尚未收到銀行通知因而尚未入賬。

　　出現(xiàn)第一種和第四種情況時，單位銀行存款賬面余額會大于銀行對賬單的余額；反過來，出現(xiàn)第二種和第三種情況時，企業(yè)銀行存款賬面余額會小于銀行對賬單的余額。若未達賬項不及時查對與調整，企業(yè)對實有存款數心中無數，則不利于合理調配使用資金、發(fā)揮資金的應有效益，還容易開出“空頭”支票，造成不必要的經濟損失，帶來不必要的麻煩。所以，企業(yè)出納人員應該及時取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表。

責任編輯：zoe

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