【問】實際業(yè)務中的業(yè)務費、銷售返利可視為回扣嗎？假如不是，對增值稅及企業(yè)所得稅的計算又如何考慮？
【解答】因銷售貨物發(fā)生的業(yè)務費或返利等，如支付給本公司的業(yè)務員，則視同員工獎金或業(yè)績工資支出計入銷售費用；如支付給外單位的個人，則視同傭金計入銷售費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的有關(guān)規(guī)定，符合有合法真實憑證且支付的對象是獨立的有權(quán)從事中介服務的個人且不超過的銷售金額的5%的條件時，可作為費用在企業(yè)所得稅前列支。
如不符合上述條件則作為白條處理，在計算企業(yè)所得稅時調(diào)增應納稅所得額。業(yè)務費（銷售返利）如支付給非個人如銷售客戶時，其支付的方式可以考慮采用折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓等方式，而不同方式的區(qū)別在于業(yè)務費或銷售返利在開具銷售發(fā)票時如何體現(xiàn)。譬如，甲方向乙方支付業(yè)務費或返利時可以考慮以下幾種方式：
1、甲方向乙方全額開具增值稅票。甲方向乙方支付返利時，乙方可采取向甲方開具零售發(fā)票，其內(nèi)容一般為促銷費、宣傳費、返利等，甲方作為銷售費用。乙方也可到其主管稅務機關(guān)辦理折讓證明，即開具“進貨退出或索取折讓證明單”，甲方據(jù)此開具紅字銷售發(fā)票以沖減銷售收入、銷項稅額及應收賬款。
2、甲方按扣除返利后的實際收款額開具增值稅票，乙方向甲方按扣除返利后的差額付款。
3、甲方在增值稅票上直接列明折扣率和折扣額，乙方向甲方按扣除返利后的差額付款。
4、乙方向甲方全額支付貨款后先提貨暫不開具增值稅發(fā)票（但會計上應確認為收入），待結(jié)算返利時甲方按扣除返利后的實際款項開具增值稅票，差額即甲方應支付的返利。
以上返利的支付或結(jié)算方式一般在訂立銷售合同時即應體現(xiàn)，可由銷售客戶選擇，但從銷售企業(yè)的稅收負擔角度考慮，折扣銷售或銷售折讓方式優(yōu)于其他方式。因為，稅法規(guī)定：采用折扣方式時，將全部折扣額和有關(guān)銷售額在同一張發(fā)票上分別注明，那么該企業(yè)可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；采用折讓方式時，銷售方可憑購買方主管稅務機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”開具紅字銷售發(fā)票沖減銷售額和增值稅額。